基于我国企业目前税收筹划的实践情况而言，纳税人在实行税收筹划的同时，通常都认为，只要进行了税收筹划就能够减少纳税的负担，极少甚至没人考虑税收筹划中存在的风险。其实，税收筹划相当与一种理财活动，自身也具有一定的风险。例如，任意一种税收筹划方案的提出及顺利实施，都是建立在税务机关认同的基础之上的。因此就算企业税收筹划是合法的行为，有时也会因为税务执法人员想法存在的偏差使得税收筹划的有关方案在实务中无法真正的落实，从而导致税收筹划方案失败。
(四)缺乏健全的税收法律以及征管水平还有待提高
一些税收筹划开展比较成熟的国家，通常所采取的征管方法都较为科学合理、手段先进、处罚力度较大。但是我国当前的税收法律还不够健全，征管水平也比较低，对于处罚违法的力度也不足，而且部分税务执法人员的税务知识浅薄，查账的能力较低，根本无法辨别合法的税收筹划行为与非法的偷税、漏税等行为。外加执法也不够严格，政策缺失刚性，人员存在较强的随意性，这些都严重的限制了我国税收筹划的发展。
二、我国税收筹划的发展对策
(一)完善税收筹划的立法
工作完善税收筹划的立法工作，是保证税收筹划发展的重要举措。首先，税收筹划立法必须简洁、实用、明确和规范。因为完善、规范的税收法律是企业实现税收筹划活动的前提条件，企业只有在正确的税法指引下才能更好的实施税收筹划活动。其次，加强建立与完善保护纳税人权利的法律法规，通过法律的形式维护纳税人的权利。在进行有关税收筹划立法的同时，将保障纳税人的权利放在第一位，这也是作为企业认可税收筹划实施的前提。
(二)正确掌握税收筹划的涵义
(三)提高税收筹划服务人员的服务水平
三、结语
综上所述，有效合理使用税收筹划方法是企业降低成本、实现经济效益的有效手段。而目前在我国，企业的税收筹划还存在较多问题，税收筹划发展缓慢。因此，企业应积极采取相应的解决对策，不断完善税收筹划工作，实现企业利润的最大化。
参考文献：
[1]计金标,主编.税收筹划[M].北京:中国人民出版社,2016.
[2]苏爽.我国现阶段企业税收筹划问题研究[D].辽宁大学,2012.
[3]赵娟.税收筹划在我国跨国公司财务活动中应用研究[D].东北财经大学,2010.
[4]苗燕.我国企业税收筹划发展中的问题及对策探讨[J].商业会计,2007(14):38-39.
【关键字】企业；税收；筹划
一、税收筹划的含义及意义
1.税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过对企业生产经营的筹资、投资、组织、交易等经营活动，最大限度利用税法规定，使企业减少、递延或免除纳税义务，谋求最大限度的纳税利益。
2.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识，并抑制和减少偷逃税款的行为发生。税收筹划是企业纳税意识上升到一定阶段的体现。企业从事税收筹划的初衷确实是少交或不交税，但在做这方面的安排时是通过合法的形式；税收筹划有助于实现纳税人财务效益最大化。企业的财务管理目标促使企业要进行税收筹划；税收筹划有利于增强企业盈利能力与市场竞争能力，企业需充分研究国家税收优惠政策、产业政策，及时调整经营原则，制定最低税负方案，以便于达到降低了税收成本，增强了企业的市场竞争力，提高了企业的盈利能力的目标。
二、目前我国企业税收筹划存在的问题
1.国内企业对税收筹划普遍认识不够，战略定位不高
目前税收筹划属于刚刚起步的阶段，国内企业对税收筹划的理解存在误区，认为税收筹划就是少缴税，没有能从战略的角度在规范涉税风险等方面发挥作用，往往是合同签订完毕后，才交财务部门执行，并要求财务部门降低税负，造成经济业务的运行与税收筹划脱节的现象。如果经济业务不从决策开始进行整体考虑，那么税收筹划不会形成空间，甚至还会对财务人员造成减税压力，背离税收筹划的合法性原则。
2.我国税收制度不完善、受税务机关裁量权影响太大
我国目前税收政策和制度不完善，企业的税收筹划方案是否合法比较难以确定，若企业对国家政策的规定没有理解和掌握好，筹划方案实施后还要承担法律责任，造成更大的损失。我国税法对税务机关赋予了一定的自由裁量权，税务官员对政策的掌握程度和执法标准会直接影响企业税收方案的执行效果。我国企业就执行中的税收筹划方案一般是不与税务官员正面沟通的，这主要也是目前税务官员的专业水平良莠不齐，对税法的理解会存在一定程度上的偏差。
4.政策性风险的规避
三、税收筹划案例分析
笔者所在单位涉及多个税种，下面就增值税和房产税进行筹划分析：
1.增值税的税收筹划
《关于印发的通知》（财税[2009]8号）文件中明确，油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。本企业依照上述文件在提供石油工程劳务时缴纳增值税。
我单位的石油工程业务在一家全资子公司经营核算，该公司为小规模纳税人，增值税征收率为3%，石油工程支出成本不能享受增值税进项税额的抵扣。对上述业务进行了以下税收筹划：
该全资子公司向税务机关申请认定为一般纳税人成功后，在工程结算时向对方单位开具增值税专用发票，同时石油工程施工采购材料、运输费、水电、和石油专用设备带入的增值税进项税额可以抵扣，目前每年实现收入2000万元的石油工程收入可抵扣进项税额约120万元。增值税从原来的征收率3%调整到税率17%的差额，即14%的部分由对方单位承担，对于我单位来说，总的税负没有提高，并且每年可抵扣的进项税额约120万元，相当于利润率直接提高了6%（120/2000）。
2.房产税的税收筹划
案例：如XX公司筹建一度假酒店，该项目计划除建造度假酒店主楼、餐厅、办公用房，另外还包括一系列配套设施：水塔、配电塔、桥、围墙、室外游泳池、停车场所等，预计工程造价5亿元，其中：主楼、餐厅、办公用房造价3.5亿元，配套设施1.5亿元。如果在会计核算上，将5亿元的工程造价都作为房产原值，XX公司将从该项目建成就缴纳房产税（假设扣除比例为30%）：5亿元（1-30%）*1.2%=420万元。但此项目在建设初期就进行筹划，将配套设施如停车场建设成为露天的，将这部分造价与主楼房屋的价值分开核算，这部分配套设施就不用缴纳房产税，每年少缴纳的房产税为1.5亿元*（1-30%）*1.2%=126万元。
（2）出租房产转变为提供仓储管理服务
如某企业（地处市区）有闲置房屋5000平米，原值1000万元，净值600万元，若对外出租房屋，每年可实现收入120万元，此项收入要交纳的税金：12%房产税14.4万元+5.6%营业税及附加（营业税5%，城建税7%、教育费附加3%，地方教育费附加2%）6.72万元=21.12万元；
企业若改为提供仓储服务，每年收入可增加至160万元，并支出仓储运行费用约20万元，仓储服务目前属于增值税征税范围，应纳增值税税金及附加。该企业提供仓储服务年销售额未达到一般纳税人标准，因此适用增值税征收率3%，附加税费综合税率0.36%包括附加：城建税7%（城区）、教育费附加3%，地方教育费附加2%），此项目要交纳的增值税及附加为5.376万元；自用房产房产税（假设扣除比例为30%）600*（1-30%）*1.2%=5.04万元。
两个项目对比：仓储服务比出租房产可净增收益=（160-20-.376-5.04）-（120-14.4-6.72）=129.584-98.88=30.704万元。
四、企业税收筹划中应完善的策略
1.注重税收筹划的整体综合性
2.营造良好的税收筹划内外环境
税收筹划是否得到领导的重视与支持是方案是否成功的关键，另外，做好会计基础工作，为税收筹划提供可供分析数据是重点。企业应加强与税务机关的沟通，了解当地税务机关征管的具体要求，主动适应当地税务机关的管理特点，确保税收筹划方案得到税务机关的认可，取得筹划效果。
随着国家的税收制度、法律和政策的变化，结合经济活动的变化，对税收筹划方案保持适度的机动灵活性，随时重新审视和评价税收筹划方案，及时更新调整，以规避税收筹划的风险，确保税收筹划的目标。
4.借力于中介机构，有助于税收筹划方案实施
税收筹划是一项系统性、专业性很强的工作，若选择中介机构，中介机构在专业知识和对政策的把握和筹划经验上，都优于企业内部财务人员独立筹划，并且中介机构同时面对税务机关和客户，中介机构可根据客户的具体实际情况和法律规定来制定税收筹划方案。
[1]王华.论企业筹资决策中的税收政策筹划[J]。科技信息，007，（3）.
关键词：财务管理税收筹划筹划方法
税收筹划在西方国家发展已经非常成熟，但在我国税收筹划还主要是一些大型集团企业或上市有这方面的筹划，在许多的中小企业或民营企业还没有完善的税收筹划制度。财务管理是企业管理的重要内容，税收筹划又是财务管理中的一项重要内容。因此对企业税收筹划方面的研究是有重要意义的。
一、财务管理中的税收筹划的现状
税收筹划在我国的发展还处于初始阶段。税收筹划概念还没有达到理论上的成熟阶段，导致在广泛推广时还存在许多问题，总结我国财务管理中税收筹划的现状，主要有以下几个方面：
1、缺乏完善的税收筹划理念，很多企业经营者对税收筹划似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏导致很多企业在筹划的过程中不慎触碰税法红线，将逃税与税收筹划混为一团。另外，税收筹划是有风险的，而一些财务管理人员认为筹划是合法的就忽视了税收筹划失败带给企业的经营风险。
2、专业人才的缺乏严重影响了企业税收筹划的推广。税收筹划专业人才需要具备不仅是会计、税法、方面的专业知识，还需熟悉企业经营、资本运营等方面的知识，因此从事税收筹划的人才必须是专业复合型人才，才能保障税收筹划的顺利实施。一些税务机构，虽然具有一定的专业水平，但国内的税务机构的水平参差不齐，不能有效开展税收筹划服务。
3、我国还存在制度上的不完善，导致税收筹划不能广泛推广。一方面，企业要为税收筹划过程支付比较高的成本，所以很多企业不愿意推行税收筹划；另一方面，我国的税收环境还有待提高，在政府税务机关方面需要转变观念，现在，很多政府税收机关与企业之间的关系还是猫和老鼠的关系，这样的关系是不利机关有效开展对企业税收筹划的指导，反而还会导致企业对税收筹划的怀疑。助长偷逃税行为的发生。
二、完善财务管理中的税收筹划策略
完善我国的财务管理中的税收筹划，一方面能帮助企业调集有效的资金用于发展；另一方面也是国家借助税收实施经济调控的有效途径，税收筹划规划的好则更能促进税收优惠政策鼓励政策的实施开展。
1、政府税务机关要通过加大税务筹划专业人员的培养，还有现有财会人员专业技能的培养为社会供应能力过硬的专业人才。也可以鼓励税务中介机构提高税收筹划的专业水平。专业人才的培养是提高我国税务筹划整体水平的前提。其次，政府要转变监督观念为监督和服务的观念，建立各地的税收政策信息共享平台，尽可能的降低企业的税收筹划成本，改变税务机关和企业之间的尴尬关系，建立一个和谐的税收社会环境。最后，政府要尽快建立规范完善的税收制度，慎重科学性的使用税收优惠政策或税收补贴鼓励政策。中央财政与地方税务之间也要建立有效的沟通机制，统一且有计划的推行各项税收政策，并且保证各项税收政策的稳定。
三、结束语
当今世界经济发展速度飞快，市场竞争也愈加激烈。企业之间的竞争不仅是生产市场方面的竞争，同时也是企业管理软实力方面的竞争。财务管理中的税收筹划能为企业争取到更多的资金优势，提升企业核心竞争力。但一个好的税收筹划方案是需要财务管理人员，企业，还有政府税务机关共同努力才能实现的。因此，国内整体的税收筹划发展水平在一定程度上也反映了我国的经济发展的成熟度。
[1]王向丽.税收筹划与企业理财[J].现代商业，2007（23）
[2]魏震.探析中小企业的税收筹划[J].中国商界（下半月），2009（06）
关键词：企业；税收筹划；意义
随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈。企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地并且有所发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率、增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。
一、税收筹划的概述
税收筹划，又称税收策划，是指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种有效的手段。它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择取最优，以期达到整体税后利润最大化，对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权力。税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择，是其应有权利。
税收筹划已不是一个新名词，在西方国家已有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍。在许多地方，税收筹划已成为税务事务所的主要业务和发展方向。广大企业对税收筹划的欲望非常强烈，纳税人有权在国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来合理避税或减轻自身税负，采取措施以防范和化解纳税风险，运用法律手段来保护自身的权益。
二、当前税收筹划的现状及存在的问题
1.企业税收筹划风险控制能力不足。企业对税收筹划风险控制不重视，没有正确把握税收政策，不能透彻理解税收筹划的实质，认为少纳税甚至不纳税就是成功的税收筹划，因而不惜采取违规手段开展“税收筹划”，如财务会计信息虚假失真、做假账、出具虚假财务报告以及非法申请享受税收优惠等等，使税收筹划变成不合理的避税，甚至变成不合法的偷税漏税等。
4.税企之间沟通不够。一是由于受传统的税企征纳对立观念影响，一些企业对税务机关不信任、不合作，害怕、逃避税务管理。许多企业认为，税收筹划属于企业内部秘密，不能让税务机关插手，其操作过程甚至不希望让税务机关知道。二是税务机关咨询引导力度不够，受一些传统的征管观念影响，税务部门单方面追求实现税收收入最大化的目标，认为加强管理、严防杜绝是唯一手段，忽略了咨询、引导等纳税服务，严重影响了征纳双方的沟通理解。
三、关于加强税收筹划管理工作的思考
随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划将成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。从企业的角度看，税收筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、企业都有利。
1.树立税收筹划意识。在西方国家，企业税收筹划并不是一个新生事物，它不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。但在我国，由于企业管理人员在自身素质和税收认识上的局限性，致使税收筹划意识淡薄，税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的初始阶段，因此我们必须首先认识企业进行税收筹划的意义，树立税收筹划意识。
2.财务规范化是税收筹划的前提。账簿、凭证、报表是记录和反映企业经济活动的载体，任何形式的税收筹划都必须借助它才能实现。因此，一项正确、有效的税收筹划必须具备真实、合法的原始凭证，规范、健全的会计账簿，真实、完整的会计报表。如果一个企业账证不健全，税务机关在征收其所得税时只能采取核定征收，那么，即便企业当年严重亏损，并聘请经济专家精心筹划，也不得不按照税务机关核定的所得税额缴纳所得税。同样，如果一个企业财务不规范，大量采用现金交易，“白条”列支，即便交易是真实的，因事后无法查证，必然不准予税前扣除，只得被调增所得额，多缴所得税，同时还会因未按规定使用发票受到税务行政处罚。这样，再好的税收筹划也无济于事。
3.加强引导咨询，帮助企业合法筹划。在税务筹划尚处于初级阶段时期，作为税务机关，更加需要加强面向纳税人的税收筹划政策引导和咨询服务。税务机关可以根据企业的实际情况和具体需求，加强与纳税人的交流和沟通，深化政策宣传服务，普及税收法律知识，做好税收筹划宣传和辅导，帮助企业掌握税收筹划与偷、逃税的区别以及税收筹划涉及的具体税收政策法规，提醒企业在正确树立依法纳税理念的前提下，谨慎选择税收筹划方案，并保证自身的税收筹划活动不断适应新的税收政策要求，在合法依规的基础上追求税后利润的最大化。
4.强化科学管理，增强监管力度。税务机关要按照“优化服务”和“加强监管”的要求，采取科学的方式，强化对企业税收筹划活动的监管。一是完善税务机构内部监管职能。设置专门的税收筹划监管指导部门，明确具体职责，专注纳税人税收筹划管理，构建机制健全、运作高效、覆盖全面的税收筹划监管指导体系，将筹划管理与纳税服务、尊重纳税人权益和维护国家税收利益相结合，防范非法节税行为的出现。二是加强税收筹划管理和日管工作的结合。税收筹划管理本质也是企业节税的一种方式，加强税收筹划监管要充分运用税务信息监控网络，结合纳税申报、纳税评估、税务巡查等日管工作，加强监督，细化管理，切实提高税收筹划监管工作的质效。
税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。
1合理避税“双刃剑”
由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
2防范
税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：第一、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。
3目标的确立
既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：
1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。
2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。
4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业选择不同的材料计价方法，对企业的成本、利润及纳税影响很大。5、避免因税收违法而受到损失。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。
4筹划方案需量身打造
企业在税收筹划活动中企业应根据自身行业特点，因地制宜。并且结合实际测算不能把其他行业的做法照搬到本行业，导致比番筹划最终以失败告终。
企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，只照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。
在企业税收筹划实践中，因简单复制一度成功的筹划案例，而惨遭失败既赔夫人又折兵的现象屡见不鲜。事实上，税收筹划并不排斥模仿复制，但要求企业在模仿复制的过程中，一定要注意结合自身实际，充分考虑以下几个方面的差异。