目前，受制于税收风险点的庞大性和隐蔽性、监管力量薄弱性、税务队伍缺乏能动性等现实因素，我国税收征管在深入推进精确执法、精准监管方面还存在不可忽视的问题。
一、征管体制改革背景下税收监管的困境
（一）税收数据质量参差不齐
一方面，基础数据质量难保证。目前，税收基础数据大多依靠纳税人自行填报，容易造成数据质量不高。主要有三个方面原因：一是信息采集缺乏统一、明确的标准和审核程序，对于填报内容的真实性、有效性难以审查。二是由于自行填报数据，对纳税人自身素质水平依赖性大，报送质量难免参差不齐。三是不排除有的纳税人存在故意瞒报等行为，导致申报资料不实。
另一方面，数据应用不健全。上级推送的疑点数据不够完整。上级下发数据时，有时未对取数口径、规则、指标作说明，县局难以分类定位到对应管理分局，精准监管质量和效率就会受影响。
（二）风险防范手段欠缺实效
一是指标设置不够合理。在日常税收风险管理中，仍存在着风险指标设置单一、上级管理与基层管理脱节等问题，没有形成上下联动、良性互动的风险防范长效机制。
二是复杂监管能力不足。税务机关对恶意虚开、偷税、骗税等税收违法行为，存在检查难、取证难、定性难等问题。
三是风险识别相对滞后。目前，税务机关对虚开等发票风险识别往往具有滞后性，常常是纳税人已经虚开、申报，甚至走逃后，税务机关才被动地开展事后打击。
四是网格化管理欠缺刚性。全面取消税收管理员固定管户制度，由“管户制”向“管事制”的税收管理模式转变，是从管理为主到服务为主的税收理念的转变，也是从“以人管税”到“以数治税”管理方式的提升。但在一定程度上导致基层税收网格员责任意识淡薄，缺乏对纳税人的完整了解，弱化了税源基础管理。
（三）部门信息共享存在壁垒
从税务系统内部来看，不同信息系统间仍存在数据传递不畅的问题。各省税务部门之间，税收数据交互壁垒尚未完全打破，省局间数据不联动的问题日益凸显。
从税务系统外部来看，税务机关与地方政府、税务机关与地方其他各委办局之间的数据孤岛现象仍然存在。
二、基层内部在税收风险防范中存在的问题
（一）思想认识不到位
一是部分税务干部对税收风险的认识还不到位。对于存在哪些重大税收风险、如何防范这些风险没有系统的认识，即使工作中遇到复杂事项，也较少从深层次分析原因改进措施。
二是个别部门对防范重大税收风险缺少参与意识。认为风险防控就是特定业务部门的事，与本部门无关，“事不关己，高高挂起”，欠缺大局意识，只是被动完成本部门常规的工作任务，缺乏主动作为的态度和热情。
三是部分干部对复杂风险防范事项存在畏难情绪。部分干部对复杂任务缺乏全面把握和深入了解，“心有余而力不足”。也有部分多年工作经验的干部出于“多一事不如少一事”的心态，放任不管。
（二）考核机制不科学
一方面，缺乏正向激励机制。上级对基层一线执法及服务人员只有考核扣分机制，没有激励机制，更没有物质激励，同时晋升渠道窄且晋升速度缓慢，干部对职业发展前景普遍缺乏积极预期。一线执法及服务人员工作获得感和职业认可度较差。
另一方面，缺乏容错机制。单方面强调执法责任追究的重要性，同时执法督察频次高、指标多、疑点数据庞大，即使是非常小的操作失误，也可能引起责任追究，而只要发生执法督察问题，往往只考虑维护纳税人权益，而不考虑维护税务干部合法权益。
（三）人力资源不平衡
一方面，客观上，基层存在人力资源数量和结构上的困境。业务骨干人数少，业务量与人力资源数量不配比，干部年龄断层严重，能干事肯干事的人员少且承载的工作量大、任务重。
另一方面，新征管体系建设进一步深化完善丰富，智慧江苏税务发展迅猛，征管核心系统、电子税务局、自然人电子税务局、“江苏税务”APP等信息系统以及大数据平台等工具全面深度应用，对全系统税务干部特别是年龄较大的干部提出了更高的要求，而部分干部工作方法老化、僵化，缺乏信息系统应用能力和大数据分析能力。
（四）工作任务不实际
本级制定的工作计划超出能力范畴，不切实际。各团队人员交叉重复，缺乏全面、深度开展所有税务监管计划的能力。
（五）咨询渠道不畅通
从政策咨询渠道看，缺乏官方、畅通、留痕的政策请示渠道。减税降费政策多、更新快，基层在落实中难免有理解通透的情况。
从业务指导力度看，上级对基层业务的指导力度小于督促、检查力度。上级在监督基层政策落实过程中，过分重视结果运用，而政策落实过程中的培训辅导较少。
三、关于如何防范重大税收风险的思考
（一）建立数据监管体系
（二）优化风险指标模型
大数据为风险识别指标模型的构建，提供了海量数据和深度挖掘技术。但由于大数据的混杂性和容错性以及业务复杂性，现有的风险指标模型还不能完全精准识别覆盖所有的微观风险点。要进一步优化现有的分析指标模型，使用模型提取数据后，对指标模型识别的全面性、可靠性进行验证，并对照反馈结果改进模型。编制更具有个性化的风险分析指标，增强风险分析模型指标针对性、准确性，对风险事项采取更为专业、高效的管理，及时发现风险指标模型不能发现的问题，提升风险识别能力。完善模型应用，聚焦行政执法的源头、过程、结果等关键环节和重点执法领域风险事项，结合本地实际深度开展分析研究工作，积极研究改进措施，有的放矢，实现专业化执法。
（三）建立动态监管体系
积极构建事前、事中和事后的动态税收风险管理体制，推动税收风险从静态管理向动态防控转变。推行“信用+风险”的税收风险动态监管，以分类分级管理为基础，以风险管理为导向，充分运用大数据，对纳税人、缴费人进行信用和风险画像，根据纳税人的动态信用状况和风险等级，通过涉税事项的事前服务提醒、事中更正提示和业务阻断、事后快速响应，开展风险预测、监控、防范和应对的全景式动态管理，实现动态“信用+风险”与税收管理服务深度联动融合的智能精准及时的新型税收监管。
（四）强化智能分析应用
BIEE智能分析工具带来了税务系统大数据应用的新模式，从原来的业务人员从各系统查询数据、从不同模块拼凑涉税信息，变为一个界面自主确定分析角度、自由选择数据、灵活跨表取数、智能组合应用。基层单位应充分认识到“以数治税”的重要性，保持积极开放的心态，进一步强化BIEE智能分析工具的应用，一方面，结合本地税务执法和监管实际，基于BIEE智能分析工具自主开发实用的数据产品，解决本单位、本部门个性化数据分析需求；另一方面，深入开展系列培训、实操活动，让更多干部知晓BIEE“有什么用”“怎么用”，学会自助式选取数据分析口径，定制个性化、精准查询模型，充分发挥大数据生产要素在新征管体系中的核心驱动作用。
（五）改进人力资源结构
进一步优化人力资源结构，最大限度调动人力资源优势。一是合理调整税务机关内部行政、业务机构的人员比例，在人员配置方面向税源管理、征收管理、风险管理等业务岗位倾斜，不断提高人员编制的使用效率。二是建立激励考核机制，将政治待遇和经济待遇向业务岗位倾斜，坚持精神激励为主、物质激励为辅，坚持正面激励为主，负面评价为辅，充分调动干部的主动性和积极性。同时要强化监督考核，对不愿为、乱作为的人严处理，为工作落实提供有力保障。
（六）全面提升队伍素质
人是一切事物的根本因素，只有转变干部思想，提升干部队伍整体水平，才能实现事半功倍的效果。一是针对不同岗位人员的实际需求，分类、分层、分岗组织培训，提高各岗位精准监管的能力。实现专业化、精细化管理。二是大力培养和引进会计、统计、法律、信息技术等专业的复合型高素质人才，持续优化基层税务监管队伍的年龄和知识结构。加强对中青年干部的轮岗交流，使他们在不同岗位上经受锻炼，不断提升队伍综合素质。三是强化执法监督，在聚焦税收主业的基础上，紧盯税收管理、执法、服务等重点，在严管中体现厚爱，扎实稳步提升税务队伍整体素养。
（七）健全内控监督体系
做到监督有力才能防止执法随意。一是要探索构建全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系，将税务执法风险防范措施嵌入信息系统。二是积极配合审计部门强化对税务执法行为的监督，建立健全配合外部审计工作机制，理顺配合流程，有效完成核实问题、落实整改、研究反馈等工作。三是对于一些简单的操作失误和微小执法过错，经调查岗核实确认后，用陈述申报、解释说明代替执法追责，努力寻找防范内外部风险与保护干部的平衡。
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