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最近一个世纪以来，铝金属已经成为市场化与国际化程度很高的商品，其具有十分强的流动性，随着我国经济的发展，我国铝产量已经达到全球的三分之一左右，这一点可以由下面的表格看出来。（见表1）
（一）A电解铝企业面临的主要财务风险
1.筹资风险分析。筹资风险的主要影响方面是企业偿还债务的能力以及控制筹资成本能力。而A电解铝企业在2010年末的资产负债率为55%，该数据显示出本企业负债筹资规模较为良好，但是A电解铝企业在对50亿元的权益筹资过程中，引起了股东对企业的回报的不满意，一般来说，银行同时期五年期整存整取存款利率是股东要求的最低回报率，而权益资本的主要筹资风险的主要表现模式为公司的股票遭到股东的大幅抛售，形成了股价的大幅下跌，及其损害公司的形象，这就导致了企业筹资成本上升或是无法融资的风险产生。
2.投资风险分析。投资风险分析主要有存货风险以及股权与固定投资风险。存货风险主要是源于电解铝的生产特点，A电解铝企业的平均存货周期为一百天，存货平均占用资金不小。尤其是包括铝在内的有色金属其价格波动十分大，同时现在的金属产业已经不单单是金属产业其还含有金融色彩，所以这也造成了不小的财务风险。固定资产投资风险，电解铝企业的固定资产通常是机械设备，其通常具有十分强的专业性，而且投资回收周期十分长，流动性十分差。最后就是股权投资，这方面通常是投资企业的上下链产业，但是这就缺乏投资的多元化，不易分散风险，一旦铝产业产生重创整个A电解铝企业就会损失十分严重，缺乏足够的风险对冲意识。
3.现金流量风险分析。A电解铝企业的现金流量风险主要是来自于项目大额资本性支出的资金压力与正常生产经营周转的资金需求，同时因为本企业平时对周转资金使用量十分大，而企业的收款通常集中在月末，这就会使得本企业产生较大的现金流风险。倘若本企业5亿元的短期融资融券债务是同时到期的，这就对到期时点的资金形成较大的压力。
（二）A电解铝企业现行财务模式下财务风险管理中存在的弊端
1.A电解铝企业风险管理体系需要进一步完善。随着企业规模的不断扩张，企业无论是职工人员还是财务数据都大大增加了财务管理工作人员的工作量，因此自然是对企业风险管理体系的考验。同时随着财务工作人员缺乏足够的风险意识或者说是其风险意识十分淡薄，他们往往只是简单的认为只要能够管理好与使用好企业资金，财务风险就不会产生，而这恰恰也是财务风险发生的主要原因之一。所以A电解铝企业必须要加强自身风险管体系的逐渐完善才能弥补财务工作人员风险意识不够的问题。
2.A电解铝企业的资金结构不合理。电解铝产业逐渐由技术密集型产业向资本密集型产业转变，而当下这些企业的资金结构是不合理的，刚好这又是财务风险形成的最直接的原因，这样通常使得企业财务负担加剧，造成其偿付能力不足，直接导致财务风险的诞生。主要体现在以下两个方面，首先是资金结构不够合理，企业的股权资本与债权资本严重失衡，同时其资产负债率也高居不下。另外就是资金结构以及负债结构缺乏平衡支撑点。然而企业又不得不加大负债以及发行股票来筹集资本加大生产。这也继续加大了该企业的财务风险。
3.投资不合理以及致使投资资金损失。A电解铝企业的项目投资主要涵盖了对外、对内投资。但是该企业在对外投资上缺乏对于投资风险的防范，造成无谓损失的投资，这些缺乏专业人才指导的投资资金使得电解铝企业不仅不能获得收益还使得企业损失相当大的一部分利益；同时该企业的管理层一味的追求短期利益，一味的扩大企业的规模，根本就不注重企业的长远发展战略。
4.A电解铝企业财务管理系统不健全。财务风险管理系统是指在财务风险管理的过程中形成的相辅相成的机制。而本企业的财务管理系统是十分不健全的，主要是从企业财务管理系统的模式上来看，其首先缺乏对财务风险管理制定完善的流程，同时也没有对后续风险管理进行评估的评价。
三、电解铝企业防范财务风险的具体优化措施
（一）以酷型财务为核心，即以利润为中心，以预算和C身活动为手段，在预定的产量，营业收入的情况下，倒剂生产成本及费用，来保证年度目标利润的完成。
（三）在资金安排上，优先保证氧化铝和碳块等主要原材料支出，保证原材料可以满足生产。这方面是针对企业现金流风险的措施，就是说要保证企业有足够的现金流这样才能保证企业的日常运营，具体操作方式就是吸引长期投资，这样能保证企业债务不会同时要求偿还，能减少企业的偿还债务的压力，自然就减少了企业现金流的风险。
（四）在筹资方面，要综合考虑各种筹资渠道和方式，搭配好各筹资渠道和方式，降低融资成本。当下的融资渠道是十分广泛的，无论是发行债券还是证券，这些都是有效的筹资方法，而且这些方法的融资成本都是可以控制的，能够有效的避免筹资风险的产生。
（五）充分利用客户的预付货款，减少资金使用量，并减少资金成本。利用客户的预付账款来支撑企业现金流的运转这也不失为一个有效的措施，这样不仅能增大企业的现金流量，同时也减少了企业的资金成本，但是要保障客户的产品能够保质保量按时的交付，这样才能增强企业的信誉度。
（六）树立品牌意识，加强产品质量管理，保证产品质量，以质量占领市场。产品的质量是任何企业的核心竞争力，同时企业能够利用自身的差异化产品树立品牌意识，这样才能提升企业的吸引投资的能力，才能具有高成长性。
四、结束语
参考文献：
[1]唐正忠.电解铝企业防范财务风险对策研究[D].云南：云南大学，2010.
现在，许多企业都越来越热衷并购这个现代化高水平的经济发展模式，已经有一系列的科学指导方法来帮助并购方快速控制目标企业。并购有利于企业合理分配资源，促进双方企业高度精确合作，提高竞争力。然而由于并购具有信息不对称等缺陷，必须加强对风险的预警和防范措施建设。
一、企业并购财务风险分析
企业并购后要面临一系列的财务风险是必然的，唯一可做的就是防范预警。企业并购财务风险包括定价风险、融资风险、支付风险和整合风险。
（一）并购定价风险
企业并购可以说是一个复杂的体系，并购定价是其中一个环节，它涉及目标企业价值评估与价格谈判。对于价值评估，是并购方通过对方的财务报表，作为冰山一角，来窥探整个公司的财务状况、经营成果等方面的宏观状况。某些目标企业会把主要的可能拉低自己整个企业的形象的信息进行隐藏和篡改，影响并购方对其资产价值和盈利能力的错误判断。此外，中介公司可能为了自己的利益，采用一些不光明和不科学的评估方法，使用障眼法，欺骗并购方。关于价格谈判风险，它的概念是指由于并购财务具有信息不对称的特点，并购的价格会围绕价值曲线作上下波动，主要影响因素包括谈判技巧、经济实力和并购动机等等。在并购双方进行价格谈判，被收购方手中可能掌握大量筹码，导致出现买家市场，要合理提高价格要求。同时，并购方由于信息贫瘠，只能任人宰割，尽量压低价格是唯一的方式。
（二）企业并购融资风险
这是企业并购财务风险的一种基本类型，他出现在并购以后。并购方和目标企业的资金融合过程，是一个为了保证资金需求的过程，并可能导致资本结构的调整。企业并购也是需要巨额成本来支撑的，比如购买价格、交易成本等等，单靠企业的自有资金似乎很难解决问题，融资将是更好的选择，要规避融资风险，就要充分了解企业多种多样的融资方式，包括内部融资和外部融资。内部融资是指企业通过自身生产经营活动获利并积累所得的资金，而外部融资又分为债务融资和权益融资。债务融资是指企业为取得所需资金通过对外举债方式获得的资金，如商业银行贷款和发行公司债券等方式，权益融资则是指企业通过吸收直接投资、发行普通股、优先股等方式取得的资金。企业在选取融资方式时，要注意根据自己的实际情况郑重对待。
（三）企业并购支付风险
这是并购企业为完成目标企业的收购，采用某种对价支付方式带来的风险。主要分为：现金支付、股票支付、杠杆支付、混合支付等方法。企业的在实践操作中，可以选择其中一种，也可以几种相互搭配，只有经过科学的考量，才能尽最大的可能规避并购的财务风险。
（四）企业并购财务整合风险
企业并购有一个主要的目的就是合理配置资源，那么并购成功后，重要的活动就是并购企业主导的整合环节，包括对人力资源、财务状况、企业文化、技术设备等资源的整合，整个整合过程中，财务整合是核心。如果并购企业没有在整合前进行合理规划，在整合中没有科学程序，就会诱发潜在的财务风险因子，导致并构成本大规模增加、资金严重短缺。有效的企业并购财务整合，应该是有利于提高企业核心竞争力的。
二、企业并购财务风险防范
（一）防范并购定价风险
（二）防范企业并购融资风险
企业并购融资要求融资方式要合理，把融资风险降到最低，并尽量减小成本。企业在进行融资之前，要充分进行科学规划，选择对自身最有力、合理合法的渠道。并购企业拥有充裕资金时，将会降低融资数额，进而降低融资成本，同时，要合理确定短长期融资比例、自有资金与负债比例，将负债范围有效地控制在偿债能力之内。
（三）企业并购支付风险防范
企业并购有多种支付方式可以选择，各有其优势和风险。其中可分为现有风险和潜在风险。企业要以自身财务状况及目标企业的意向为前提条件，将多种方式搭配结合，尽量分散或消除风险，降低企业并构成本。在并购前，要编制资金预算表，减少支付压力与资金流动性风险，使企业正常快速运转。
（四）企业并购财务整合风险防范
企业并购的整合环节是为了提高企业规模效益与协同效应，在这个整合期间，要注意协调并购双方之间可能出现的冲突和矛盾，防止并购企业的损失。同时，加强在并购企业内部的监督和管控，预防内乱。企业并购的整合过程，也是剥离低效资产、重新优化组合的过程。此外，要不断创新管理资金运营；企业并购后，采取一体化模式，把财务管理制度与全面预算制度两者相统一，以便随时精确把握目标企业的财务信息；要加强考核目标企业财务人员，创建全新的战略和企业文化。
三、结束语
我国的许多企业都倾向于并购发展，然而并购财务还面临着定价风险、融资风险、支付风险和整合风险等诸多风险。只有提高风险防范意识、采用科学的防范方法，并借鉴太阳能光热企业的成功并购案例，才能促进并购企业在后期发展中得到质的飞跃。
1.1经济结构漏洞带来的企业负债问题经济结构漏洞是由于中小企业本身的流动资金和整体的资本容量较小，使企业在经济结构建立和规划过程中无法顾及自身发展的需求，导致经济结构不完整而存在一系列的问题。很多中小型企业为保证企业的发展，通过贷款等方式解决资金短缺的问题。然而贷款难一直是制约我国中小企业发展的主要问题之一，后金融危机时代的通胀压力更加大了中小企业的筹资风险。虽然贷款这种方式能在一定程度上缓解企业的经济压力，但是自2010年以来央行不断加息和提高存款准备金率，不但增加了中小企业贷款资金成本，降低了预期收益，也加大了企业再融资的成本。
1.3中小企业的经营管理风险经营风险又称营业风险，后金融危机时代，金融危机对企业造成的影响并没有完全消失，通货膨胀使原材料价格、工人工资不断上涨，银行贷款利率不断提高，这些因素加大了中小企业生产经营成本，为企业带来了经营风险。管理风险是由于中小企业经营不善带来的金融风险。我国大部分中小企业都存在财务管理意识淡薄，机构设置不完善，权责分工不明确，稽核制度不完整，企业内部资料管理不到位等问题，这些因素在加大了企业成本的同时也加大了企业的财务风险。
2中小企业面临财务风险的主要原因
3中小企业财务风险控制措施
新经济时代是以信息化、知识化和全球化为特征的，是一场由物质性经济向知识信息性经济的深刻转变过程，对企业的经营模式和管理模式将产生深远的影响。针对企业集团在财务管理上产权关系复杂化、投资领域多元化、财务主体多元化、财务决策多层次化、关联交易经常化等特点，严格监控财务风险在企业集团财务管理工作中显得尤为重要。如果对财务风险没有采取及时有效的控制措施，将会给企业经营带来巨大影响，甚至演化成严重的财务危机。
一、企业集团主要财务风险分类
企业集团财务风险是指在各项财务活动中，由于各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业不能实现预期财务收益’从而产生损失的可能性。与财务活动相联系，企业财务风险相应地分为筹资风险、投资风险、资金营运风险和收益分配风险。
(一)投资风险分析
企业在进行任何一项投资之前。都应对投资项目进行可行性分析，只有在综合考虑各项因素的基础上，投资项目所产生的净现金流量为正时才是可行的。盲目追求外延式扩张即所谓多元化经营对投资风险的认识不足，缺乏调研和论证。乱上项目、盲目投资最终将导致巨额投资损失。
(二)融资问题分析
(三)资本运营分析
在资金营运方面，一是在流动资产中，若存货所占比重相对较大，将导致企业费用上升刑润下降；二是在应收账款管理中，为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性。
(四)收益分配分析
二、引发财务风险的主要原因分析
财务风险是每一个企业客观存在的事实，资本结构不合理是产生财务风险的重要原因，过度负债是产生财务风险的根源，要正确对待收益与风险的相互配比关系。
(一)由宏观经济形式变动引发的财务风险
在社会主义市场经济体制这个大背景下，几乎所有企业集团都会受到宏观经济形式和社会发展政策的影响，有时可能会给企业集团带来很大的财务风险。如2007年随着人民币的持续升值。涉及大量外币交易的出口创汇企业就受到较大的影响。
(二)由内部人利益强化而增加的财务风险
由于投资者与经营者分离，投资者追求的是企业价值的最大化经营者追求的是任期内的经营业绩，实现会计账面的“利润最大化”，集团公司存在着产权链条过长和多级法人治理结构等问题，子公司层面同时拥有资源的控制权和使用权，产生“内部人控制”现象。这种现象的结果轻者是牺牲了集团整体利益，重者将会产生许多潜在的财务风险。
(三)信息失效和失真导致决策失误而引发的财务风险
集团公司内部的决策往往是在汇集内部大量财务信息的基础上得出的结论，而集团公司内部经常出现财务信息失效和失真现象。失效与失真的财务信息会导致集团公司决策失误。而投资决策失误最直接的后果就是形成大量的不良资产从而使得集团公司资产收益率下降。较低的收益率使得集团公司信用评级下降，会影响集团公司的再融资能力。
(四)集团公司连带担保问题严重引发的财务风险
集团公司拥有多个理财主体。通常情况下，母公司会为子公司提供债务担保，子公司之间也会相互提供担保。一个子公司的债务到期不能偿还不会对集团公司产生太大的影响，但多个子公司债务风险积累到一定程度，就会集中体现在集团公司身上，甚至爆发财务危机，最终导致破产。
(五)由财务杠杆效应所带来的财务风险
财务杠杆系数是指企业税后利润的变动率相当于息税前利润变动率的倍数。企业集团内部以产权为基本纽带-母公司以控股方式实现对子公司的控制，这样的财务杠杆既放大了资本也放大了风险。财务杠杆系数可用来衡量该风险程度的大小，财务杠杆系数越大，表明可能获取的财务杠杆利益越大，财务风险也越大。财务杠杆是一把“双刃剑”-在盈利状况下可以扩大盈利规模，在亏损状况下则会加速企业的亏损甚至破产，一旦资金链条断裂，就会迅速导致企业集团整体发生财务危机。
(六)过度融资引发的债务风险
负债经营是现代企业应有的经营策略。通过负债经营可以弥补自有资金的不足，还可以用借贷资金来实现盈利，过度的债务融资则可能导致公司所有者收益下降，也可能导致公司财务困境。
(七)追求多元化经营产生的财务风险
从理论上说，企业集团实施多元化发展策略可以获得扩大市场影响力和分散经营风险的好处。企业集团资产规模大，筹资能力较强，往往追求多元化经营。寻找新的经济增长点'力求分散风险。但在以收购兼并或者新建的方式进入新的领域后，由于没有足够的竞争优势。抗风险能力降低反而分散了企业财务资源，拖累了业主经营，导致总资产收益率下降。
(八)内部控制不健全导致的风险
大多数公司的失败都是由于内部控制的不健全所造成的。有些可能是由于内部会计控制方面的缺陷，有些可能是由于管理控制的薄弱。因此内部控制系统有助于满足企业集团自身的管理需求和战略目标的实现，是企业集团生存与发展的内在要求。
三、防范企业集团财务风险的对策
企业集团财务风险的防范是在识别风险、估量风险和分析风险的基础上充分预见、有效控制风险用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。
(一)树立财务风险防范意识，塑造集团风险管理文化
企业集团管理者要树立牢固的风险防范意识，在思想上对潜在的风险和危机具有清醒的认识和高度的警觉明确集团有关重大事项的决策权限、程序和报告程序。完善集
团的风险管理文化，培养员工严格遵守风险管理制度的自觉性，提高防御风险的能力。
(二)建立财务预警系统，做好风险防范工作
(三)完善内部控制及风险管理制度
(四)提升企业融资能力'科学规避融资风险
面对各种各样的筹资方法，企业应当克服片面强调财务安全、过于依赖权益资本筹资的保守倾向和片面追求低成本、忽视财务风险而过度举债的倾向，建立科学合理的偿债机制，调整好经营杠杆系数和财务杠杆系数，综合权衡各种筹资方式的成本与风险，使企业的综合资本成本最低化，达到最优资本结构。一是培育一个完善的资本市场体系。降低企业的间接融资(如银行)比重，扩大直接融资(如上市)比重。是解决企业“资金饥渴症”并降低经营风险的有效选择。二是应注重集团的内部资金融通。成员企业不得擅自向外筹措资金，做好内部资金的调剂，以提高资金使用效率，确保企业集团整体财务的安全性。三是集团总部应确立合理的资本结构。在负债总额、期限结构和资本成本等方面应考虑实际现金支付能力，或通过预算方式协调现金流入与流出的匹配关系，科学规避融资风险。
(五)理顺公司产权关系健全资金管理制度
企业集团明确母子公司的产权关系，根据产权关系建立企业集团的组织架构，建立起以市场为导向、以资本为连接纽带的治理模式，建立起现代企业制度，实现真正意义上的委托一关系，消除由制度缺陷导致的诸如母子公司关联交易等问题。财务管理的重点是建立健全财务规章制度。一要统一编制企业年度财务预算和财务会计报告，实行内部资金统一管理，使企业集团内部的金融活动更加方便快捷。降低交易成本：二要盘活资金存量，减少整个集团的银行账户，提高资金的使用效率：三要能整体把握公司资金的投向、运作过程和效果。
(六)完善公司治理结构，实施全面预算控制
(七)重视公司治理生态-确保会计信息质量
“公司治理生态”(ecology0fcorporategovernance)是以公司治理机制为基础，外加一系列具有独立性的社会中介环节(注册会计师、财务分析人员、投资银行家、监管机构等)组成的知识共同体。高质量的会计信息是公司治理的重要环节，一系列的财务欺诈案件说明，会计信息的质量不能仅从技术角度进行分析，应该更多地注意治理生态因素。强调健康、高质量的公司治理生态，加大对财务欺诈行为的惩处力度，建立健全内部审计机构，充分认识内部审计机构的合理配置及其职能的有效发挥对企业集团内部财务风险的控制起着不可忽视的作用，从而确保会计信息披露的质量。会计信息质量的好坏直接关系到财务预警的准确性，财务风险预警系统一定程度上是对会计信息进行再加工的活动，财会部门只有提供准确详实的会计数据，才能保障预警指标的全面、准确和及时。
(八)重视现金流量，实施资金集中管理
盈利是企业生存和发展的基础，资金则是企业发展的“血液”是企业生产经营的根本要素。对企业集团来说，资金犹如血液渗透于企业的每一个组织层面，构成了纵横交错的运行网络。如何强化资金管理并实现其运转的高效率，成为企业集团财务管理的核心工作。从国内外企业集团的实践来看，事权可以分散，但财权必须集中。分权的资金管理模式，已明显不适应现代企业集团扁平化集中管理的要求企业集团的发展壮大要求资金管理的集中化。另外，塑造和推崇“现金为王”的价值管理理念和理财方式，大力提升企业集团价值的“含金量”，以现金流和价值管理凸显现代企业财务管理的地位和作用。现金流是企业价值的源泉，也是计算投资决策评价指标的主要依据和关键信息。因而，企业集团应以“现金为王”为其经营理财的任务和行为准则，从筹资、投资和经营活动三方面全方位共同着手扩展现金流渠道，力争不断增进企业集团的现金流，加快现金运转防范现金流量风险。
四、结语
财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节，企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。因此，建立预警机制、采取风险策略、提升管理水平，从财务管理的各个环节重视财务风险防范，对降低和化解财务风险、提高企业经济效益具有重要意义。
一、企业集团财务风险的成因分析
2.在投资方面,存在对内投资和对外投资风险。在投资过程中,由于投资项目有不同的报酬率和回收期,从而产生投资风险。对内投资财务风险具体指对固定资产、流动资产等有形资产和人力资本、知识产权等无形资产的投资决策不科学、投资所形成的资产结构不合理而影响到企业的盈利水平和偿债能力而产生的财务风险。对外投资风险具体指企业投资于其他经济组织或购买有价证券等金融资产,对外投资的风险主要表现为系统风险与非系统风险导致实际收益水平与预期目标的差异,可以通过多样化投资来分散风险。
4.在收益分配方面,存在股利政策风险和股利支付方式风险。实务中通常采用的股利政策有:剩余政策、固定股利比例政策、正常股利加额外股利政策等。选择恰当的股利政策对公司来说是很重要的,不同的股利政策将影响财务筹资成本及上市公司的股价。从股利支付方式来看,如果企业有足够的未指明用途的留存收益和足够的现金,可采取现金分红形式;而上市公司因股票变现能力强且易于流通,支付股票股利可避免现金流出,但将导致每股收益下降,股价也可能下跌。
二、企业集团风险管理的必要性
集团化公司所面临的挑战不仅源于外部,还会源于内部,集团化的目的是实现规模经济、协同效应,而单纯的规模扩大并不一定会直接导致规模经济。若缺乏有效的管理,单纯的规模扩大往往会产生规模不经济和风险加大的后果。因此,风险管理在企业集团的管理中显得尤为重要。集团公司能否实施有效的风险管理,不仅是企业集团综合能力的一种表现,更将决定企业集团的发展乃至生存。
(一)企业集团风险分析
国有企业集团存在着诸多不规范行为:如乱投资,企业贪多求大,对高负债率、低现金流的财务风险缺乏防范措施,不作投资回报分析,不作投资风险分析、乱担保,有的企业对从事证券、期货、股票、外汇等业务的风险防范意识不强,对外乱担保因连带责任被冻结资产和强行偿债、乱扩张,有的企业对收购企业的成本和风险估计不足,并购资产的同时引入了风险,对潜伏问题缺乏了解,甚至引发了危机、乱放权,有的企业因为没有控制好子企业、境外企业和境外业务的风险,发生了巨额亏损,给企业造成颠覆性灾难。
(二)加强集团风险管理建设的紧迫性
目前,越来越多的发达国家大公司建成或即将建成全面风险管理体系。一家国际著名会计师事务所2004年初对世界上1400个大中型公司的CEO的调查结果:38%的CEO声称本公司已经建成完整的全面风险管理体系,35%已经部分建成全面风险管理体系,16%正在计划实施全面风险管理体系,10%表示正在研究全面风险管理体系或尚无建设全面风险管理体系的计划。因此,集团如何建立与其日益发展壮大的规模和现代环境相适应的风险管理体系,实现强有力的风险监控机制,是目前我国企业集团亟待解决的一个重要问题。
三、企业集团财务风险管理策略
(一)建立财务预警分析指标体系,提高事前预警能力
1.建立短期财务预警系统
由于企业集团所属的各个企业理财对象是现金及其流动,就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出。企业财务预警的前提是企业有利润,对于经营稳定的企业,由于其应收账款、应付账款及存货等一般保持稳定,因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。
2.确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统
对企业而言,在建立短期财务预警系统的同时,还要建立长期财务预警系统,特别是企业集团要针对所属企业的差异性制定预警系统。从根本上讲,企业发生财务风险是由于举债等导致的,对企业而言,在建立短期财务预警系统的同时,还要建立长期财务预警系统。从综合评价企业的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。从资产获利能力分析,监测的指标有:总资产报酬率(息税前利润资产平均总额),表示每元资本的获利水平,反映企业运用资产的获利能力;成本费用利润率(营业利润成本费用总额),反映每耗费一元所得利润水平越高,企业获利能力越强。
(二)充分发挥内部审计的风险管理职能
在企业建立一种制衡机制,即把内部审计与财务控制有机地结合起来,将使企业的风险管理更加有效。审计部门作为集团风险管理部门之一,直接对公司董事会负责,这样有利于集团内部审计组织形成一个完整的监督体系。内部审计负责集团公司及旗下投资公司的审计稽核工作,对公司经营管理中可能出现的重大风险进行识别、评估、监控和预警,通过组织开展各类风险管理监控项目,推动企业风险管理体系不断完善。
(三)建立集权式财务管理体系,增加事中风险控制能力
对企业集团来说,集权与分权不仅影响各个层级的积极性,而且事关总部对公司或集团整体的风险控制。在财权分配上,企业集团只有采取集权管理,才能控制重大风险和保障企业战略实施。为了强化集团总部对风险的控制力,在实施动态的过程管理中,要以全面预算管理为主要手段,以资金、投资、债务集中管理为重点内容,将风险防范渗透于经营活动的全过程,保证了资金、资产的高效运作。
1.实施全面预算管理
一是要建立集团内部各级预算管理机构;二是要科学编制预算。根据预算管理委员会确定的预算大纲,预算编制工作采取了上下结合的方式;三是要严格预算的执行与监督。一方面要求各子公司和三级单位每月报送预算执行进度,另一方面要借助健全的会计系统对其经济业务处理进行跟踪管理,既保证了预算控制的适时性,也控制了会计信息失真的源头。四是要进行预算分析和评估。每月召开预算管理委员会和各责任中心负责人参加的预算执行分析会,对预算执行中的各种差异认真分析原因,找出内部控制中的强项和弱项,制定针对性的改进措施。
2.实施资金集中管理
资金是企业发展的血液,是企业生产经营活动的根本要素。对于企业集团来说,资金犹如血液渗透于企业的每一个组织层面,构成了纵横交错的运行网络。如何强化资金管理并实现其运转的高效率,成为企业集团财务管理的核心工作。从国外跨国公司和国内大型集团的实践来看,事权可以分散,但财权必须集中。分权的资金管理模式,已明显不适应现代企业集团扁平化集中管理的要求,企业集团的发展壮大要求资金管理的集中化。
3.债务、投资集中管理
首先,只有资金集中管理还不够,如果不能有效控制债务,那么偿债过程就会成为一个资金的漏斗。没有债务集中管理,就无法实现真正意义上的资金集中管理。其次,针对集团投资管理缺乏统一控制的现状,在集团投资管理上要明确职能部门和专业部门的职责分工及定位,确立集团规划和财务部门作为集团投资集中管理部门,从职能的实现上解决集团公司投资分散、没有集中控制的局面。
财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节,企业财务活动的组织和管理过程中的某个环节的问题,都可能促使这种风险转变为损失,导致企业盈利能力和偿债能力降低。因此,建立预警机制、实行集权控制和内部审计,对降低和化解财务风险、提高企业集团经济效益具有重要意义。
参考文献:
关键词：财务分析;信贷风险;非财务信息;指标分析1.引言
随着市场经济的发展，我国金融行业地位越来越重要，大量的外资银行的进入使得国内银行面临竞争更为激烈的环境，自身各种问题突显，其中商业银行的信贷风险尤为突出，做好信贷风险管理有助于提高银行市场竞争力。在信贷风险防范方面，主要有定性分析、财务指标分析以及数理统计等方法，对于基层支行识别和防范信贷风险最常用的技术手段就是财务比率的分析。财务比率分析是指当银行收到企业贷款请求时，银行要针对企业的财务报表数据进行考察，来判断企业未来的偿债能力，从而来判断是否发放贷款。企业的经营状况、发展潜力和还款能力是评判贷款安全性的重要因素，财务分析在为银行提供信贷决策时存在一定的缺陷，因此要识别财务分析在信贷风险管理中存在的问题以及进一步发挥财务分析作用的方法。
企业财务分析是对企业经营活动中的经营成果、现金流量情况等财务状况进行分析，判断借款人财务风险和偿债能力的大小，以便为银行信贷决策提供依据。财务分析是商业银行信贷客户经理和授信人员必须掌握的一项基本技能，但是长期以来专业人士都将财务分析仅仅局限于企业财务会计报表本身，然而企业提供的财务信息并不能全面真实地反映企业的现实经营状况，在实际运用中就会出现财务分析结果对于信贷风险管理指向不明的问题，严重影响了商业银行信贷风险管理中财务分析的作用。
2.财务分析在银行信贷风险管理运用中存在的问题
1.财务数据不够全面
财务报表当中所反映的信息并不能体现企业整体的经营状况，对运用财务数据得出的信贷决策产生影响。企业的财务报表一般只能体现企业在一定时期内的财务信息，许多不能货币化计量的企业信息并没有在财务报表中体现出来，而这些具有重要作用的非货币化信息也客观存在于经济系统的信息传递过程中，包括企业的背景信息、技术革新、研发能力、资源利用情况等，这些非货币形式的信息可能对企业未来的可持续发展影响更大，因此会影响银行的信贷决策准确性。
2.会计估计的存在及会计处理方式不同
一方面，财务报表中的数据是会计人员根据经验估计计量的，具有一定的主观性，某些数据不能做到很准确，如资产减值准备计提比例、无形资产的摊销年限等都含有主观估计的成分。另一方面，由于不同的会计处理方式，造成了不同的企业计算得出的财务指标不一定具备可比性，从而导致最终分析结果的不同。包括在存货计价法、折旧的提取、坏账处理等方面均存在差异。
3.报表粉饰或舞弊带来的信息失真
在我国二十多年的公司发展历史中，尽管政府一直在打击各种腐败问题，但是会计造假仍然是一个普遍现象。企业财务人员利用现行的会计法规的缺陷和会计政策的选择进行会计信息的操纵，包括伪造虚假的经济业务来编造虚假的财务报告。而企业往往会美化或粉饰会计报表，而注册会计师在当前执业环境中可能存在专业能力不足以及与管理层合谋的可能。因此，提供的财务报表很可能是为了迎合银行的需求，在指标上达到银行信贷要求标准。所以，基于企业财务报表所提供的数据进行的财务分析结果就很难反映企业真实的财务状况，进而银行对于其的贷款审批就存在极大的风险。
2.2财务分析方法本身存在的问题
1.指标分析方法比较机械
财务分析方法主要是依靠各种指标的计算，有相对固定的模式，而不同的企业千差万别，用统一的方法套用不同的企业，实际上削弱了对于企业财务状况的真实揭示。每一个企业都拥有自己的特点，即时是相同行业中的企业，也不会完全相同。如财务报表中体现营业收入没有增长的问题，对于某家企业而言可能是销售数量增加而销售价格减少带来的；而对于另一家企业来说，可能只是单纯的销售数量减少。所以即使不同的企业从报表数据上反映的是相同的问题，但是其原因却各有不同。所以单一的指标分析很容易造成指标类似企业得出差不多的结论，这给银行在信贷风险分析的时候很可能会提供错误的依据。
2．财务报表以历史成本为基本原则
2.3财务分析人员自身专业素质的缺少
3.针对存在问题提出的对策
3.1全面谨慎的收集并审阅财务及其他非财务信息
从社会层面来讲，建立健全全方位的外部监管体系。会计师事务所及注册会计师作为民间监督手段，在审计过程中负有发现的责任，要从会计舞弊的根源审查，发现舞弊风险，并向信息使用者提供决策指南，因此其在外部监督中发挥了重要作用。而相对比较强势的监督方式就是政府监督，将政府监督和民间监督相结合才能更好的发挥作用。在一定程度上，社会监督例如舆论监督也可以发挥其他的监督手段难以发挥的作用。
银行在信贷监督过程中，需要提前做好风险预警，
3.2对于财务分析方法本身存在的问题
3.3提高财务分析人员素质
财务分析是各大商业银行进行信贷评审的基本依据，帮助银行在信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性和可靠性，分析结果直接关系到企业和银行的利益，因此在信贷管理工作中，应该正确运用财务分析技术，从而进一步降低信贷风险。
[1]邱伟年,李超佐:非财务指标评价研究[J].现代管理科学,2006（6）
前言
在市场经济下，我国高等教育也正在经历着深层次的改革。高校财务在享有越来越多的独立和自我管理权利的同时必须承担起自身的财务风险。面对高校扩张和激烈的行业竞争，为了保证学校在高速发展和重新组合中取得竞争优势，高校纷纷投入巨款建立新校区，出现了许多学校举债办学的现象，导致高校财务运行风险增加，财务危机突出。
在此环境下，全面、系统、有效地分析高校财力资源配置情况，建立专门的指标体系和预警机制，分析判断自身的财务风险情况，了解内部财务运行中隐藏的问题，及时准确检查、检测、预测、控制高校财务管理所面临的风险，并利用财务控制方法加以防范、控制，不仅是高校财务工作者的紧迫任务，也是决策管理层的需要。
一、财务风险预警模型的文献回顾
财务风险的概念最先定位于企业，是指企业经营活动中由于不确定因素的影响，使企业财务收入和预期收益发生了偏离，因此造成蒙受损失的机会和可能。高校财务风险是指高校在运营过程中，由于难以预测和控制的因素作用，使高校发生财务成果和预期成果产生的差距。高校作为非营利组织，所面临的财务风险主要表现为高校在事业发展过程中因资金筹集、投资、使用及日常运营所导致的某种不利事件发生的可能性及后果，而财务风险预警模型是指借助高校财务指标和非财务指标体系来识别高校财务状况的判别模型。目前国内外的财务风险预警模型主要分为以下三大类：
（一）单因素风险模型
它是利用单一变量、个别变量来判断财务风险的。单因素模型研究起源于1932年，美国的Fitzpatrick教授以38家破产和非破产公司为样本，对比进行了单个变量的破产预测研究，他采用一项财务指标进行比较分析，找出了最具判别能力的单个财务指标及其临界值，提出了单因素风险模型。
（二）多元线性风险模型
该模型运用多个变量、多个财务指标来判断财务风险。属于这一类的有Z计分模型，它是由美国奥特曼（1968年）提出来的。他认为，企业是一个综合体，各个财务指标之间存在着某种相互联系，对企业整体风险影响作用也不一样。他在该模型中以5个财务比率为代表，将反映企业偿债能力的指标、获利能力和运营能力指标有机结合起来，表现为
（三）多元逻辑概率预警模型
这种模型利用多元统计数学的方法和原理，预先设立判断标准，根据已知因素的实际数据计算事件概率，再对样本数据进行分析，识别其属于哪一类。多元逻辑概率预警模型最大的优点就是综合了其他类预警模型的优点，并具有在复杂环境中判别的准确性。
二、多元逻辑概率预警模型理论
多元逻辑概率预警模型是通过判断准则和建立已知分类的判断函数，将未知分类的函数值带入相应的变量，再根据判断准则与临界值进行比较，判断未知分类的个体属于已知分类的哪一种的方法。
（一）判断的函数和流程
多元预警函数组表达式为：
式中：n为预警函数的个数；bin是第i个个体对应的第n个预警函数；amn是第n个预警函数的第m个系数；xim是第m个自变量在第i个个体的取值。
识别一个新的函数属于哪个预警标准，就要依次比较每个预警函数计算出来的临界值的大小，哪个大，就属于哪个预警标准。其流程见图1。
（二）Fisher预警模型
Fisher预警模型是按照各类中方差尽可能小、不同类中的均值尽可能大的原则获得预警标准函数。两个组的基本函数表达式为：
F（X）=S（W1+W2）-1（X1-X2）
判别标准：F（X）≥d存在财务风险；F（X）仔d不存在财务风险。
其中：d=［F（X1）+F（X2）］/2；X1，X2为两组的均值向量；W1,W2为两组的协方差矩阵。
对于多个总体的Fisher预警模型的基本思路：m个总体b1，b2，……bm，假定具有相同的协方差矩阵，每个总体的特征值都是p个，相应的p维均值向量和p*p阶协方差矩阵分别为：u1，u2,……，um，V1，V2,……，Vm。
对于任意新给的样本x=（x1，x2，……，xp）T,考虑其线性函数：Y=uTx（其中，u为p维向量，Y为一维随机变量）。
在x来自Gi的条件下，Y在各类中的均值和方差为：ei=E（Y|Gi）=uTui（其中，ui是Gi的均值向量，i=1,2,…,m；
σ2=D（Y|Gi）=uTViu,i=1,2,…,m，以上两个量均是数字。
设C0时Y在各类中的均值ei的离差平方和为：C0=
通过计算Y=uTx来判别x的分类。Y离哪个总体Gi的均值uTu近，x就属于那个总体。
三、实证分析
由此可以计算出5个财务指标的均值和标准差，在此基础上分析5个指标在3个不同组中的平均数的差异情况（见表2）。
在均值差异检验中F值越大，λ值越小，平均数的差异越大。根据表2可以知道，G2G3G5的类内均值检验的显著性概率分别是0.073、0.229、0.605，其余2个变量类内均值检验显著性概率小于0.05，说明5个变量的类内均值均存在较为明显的差异，可以进行判别分析。
协方差检验结果如表3：
表3中，检验协方差的M值为294.981远大于0.05，表明在显著水平0.05下各类协方差矩阵相等，显著性概率为0.00，远小于0.05，表明显著判断是显著的，错误率将会很小。
进行预警模型的判别，计算函数的特征值和λ值，分析判断函数的有效性。经分析，表4给出了通过计算的预警函数的特征值。
依据特征值在参考λ值来进行判别函数的显著性检验。表5列出了两个预警函数的λ值，其中第一个预警函数的λ值（0.085）非常小，统计量的λ值为147.51，自由度为14，显著水平为0.000；第二个预警函数的λ值（0.756）较大，统计量的值12.573，自由度为7，显著水平的概率为0.046，可以认为第二个判别函数不如第一个有效。
由此可以建立3类高校的Fisher预警模型函数：
Q1=2.815G1-0.016G2+0.583G3-1.559G4+0.039G5+
0.358
Q2=8.017G1-0.11G2+1.101G3+1.878G4+0.95G5+3.772
Q3=2.056G1+0.486G2-0.593G3+78.6G4-3.195G5+50.016
通过判别计算得出结果如表7。
再通过对真实会计数据的分析，并通过监测财务预警风险指标以及时发现高校财务状况是否恶化及恶化原因，针对性地进行防治，使高校快速发展的同时，使财务制度规范化，系统化，风险最小化，从而为高校的良性发展保驾护航。
四、对策分析
针对预警模型发现的问题，笔者从财务控制方法的角度出发，对如何进行防范提出几点建议：
（一）制度控制
制度控制是通过制定高校财务活动规范而进行控制的一种方法。包括高校筹资活动、资金投放活动、高校内部分配活动中的财务控制，使每一项高校财务运行都有可以依据的制度。同时，还要提高制度的合理性，使其更加有效地控制高校的财务活动。
（二）计划控制
计划控制也称预算控制，即通过编制计划（预算）来确定计划期的控制目标，并规定达到计划指标而需要的途径与采取的措施和步骤。在具体实施中，要及时接受受控环节所反馈的信息，以补充调整原定的控制程序，并根据需要改变原先的计划指标。
（三）责任控制
责任控制即高校的财务活动、会计核算及经济责任有机结合的一种控制方法。按责任控制法控制高校的财务活动，需要以责任会计制度所确定的责任中心为对象，以各责任中心考核指标为依据，对高校的资金运行进行监督、考核和调节。
综上所述，可以高校财务预警模型为基础，判别出高校财务状况的危险程度，再结合财务的控制方法防范相对应的薄弱环节，从而保证高校的持续、健康发展。
【主要参考文献】
［1］周佳.财务控制方法在高校财务管理中的运用［J］.重庆交通大学学报，2008，（1）.
［2］赵玉梅，李亚婕.我国高校财务预警的应用现状及管理问题探析［J］.北华航天工业学院学报，2008，（4）.
［3］钟冲.Fisher判别法在高校财务风险分析中的应用［J］.西南交通大学学报，2007，（12）.
1财务风险的理论概述
财务风险是指企业财务成果和财务状况的风险，有狭义和广义之分。狭义财务风险是指由企业负债引起的，具体是指企业因为借入资金而增加的丧失偿债能力的可能和企业利润（股东权益）的可变性，它是指企业现金支付风险和筹资风险，它与经营风险、资本市场风险一起构成了企业所面临风险的主体。广义财务风险是指企业财务系统中客观存在的，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使得企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离，因而蒙受损失的机会或可能。
2企业财务风险的成因分析
2.1外部原因
2.1.1财务环境复杂。企业财务管理面临的环境包括国家宏观经济、法律及社会文化环境等因素。这些因素存在于企业之外是企业所无法控制的，对企业的财务管理活动产生重大影响。当企业面临的外部风险增大时，企业经营风险和财务风险也有增大的趋势。因此，企业的经营管理者应该全面分析各种不同的风险产生原因，增强企业抵御风险和防范风险的能力，提高企业的市场竞争力，从而立于不败。
2.2内部原因
2.2.1财务活动自身因素。企业资金结构不合理，资产流动性弱，负债资金比例过高是引起财务风险的原因之一。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在。企业在债务融资后必须保证有足够的现金以偿还到期的债务和利息，如果企业的资金流动状部较差变现能力不强而无法保证足够的现金，这些都会导致使企业财务风险由潜在的变成现实的，从而使企业陷入财务危机。
2.2.2管理人员认识滞后。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。
2.2.3内部关系混乱。企业内部财务关系混乱是我国企业的通病，企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因。企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用利益分配等方面存在权责不明，管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保障。
3企业财务风险的应对思路及防范措施
3.1企业财务风险的应对思路
3.1.1利用筹资活动应对财务风险
资金是企业的血液，是持续从事生产经营活动的前提条件，筹资是企业理财的起点，是投资、用资的基础。在市场经济条件下，筹资活动作为一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。
对筹资风险形成的因素，企业可以从以下几个方面来控制：①建立筹资风险预测体系是防范筹资风险的前提；②合理安排企业收支，避免资金组织不当带来的临时风险；③降低筹资成本，提高筹资风险的防范能力；④优化企业资本结构；⑤加强企业经营管理，提高效益增加盈利；⑥科学决策优化筹资方案；⑦对企业实施债务重组；⑧合理选择筹资币种。
3.1.2利用投资活动应对财务风险企业筹资的目的就是为了更好的去投资，通过投资为企业创造出更多的利润。同样企业无论对内对外投资也存在着风险，这些风险同样需要企业采取措施去识别和防范。当企业决定进行投资活动时，首先要对企业投资未来收益情况进行合理预测，加强投资方案的可行性研究。企业在进行项目投资时，要合理进行投资组合，使其最大限度地分散投资风险。企业的投资活动包括企业的主业投资和其他项目投资，企业的投资风险主要是根据项目的报酬率来确定，若项目利润率大于负债利率，则风险较小。反之，投资风险较大。
对于投资风险的控制对策，可以采用以下方法：①进行市场调研，收集丰富的市场信息。②提出项目可行性研究报告，进行投资决策。③实施过程中的防范④动态监控⑤整体全面的防范⑥组合投资分散风险⑦实行投资保障
3.1.3利用资金回收活动应对财务风险资金回收风险是指企业在收益不错的情况下，因为销售实现原则的不同产生的财务困难。在权责发生制的原则下，不错的经营收益并不能表示销售回款的结清和销售利润的实现。信用工具作为繁荣市场的助推器，他一方面促进了企业业务的开展，但是同时也加大了企业的资金回收风险，导致大量的应收帐款的长期挂帐，坏帐损失的可能性由此加大，财务风险应运而生。企业应依据谨慎原则，对于可能发生的坏帐损失，在其发生之前提取坏帐准备，以减少本期虚增利润，防范资金回收风险。
对于在资金回收活动过程中产生的风险，可以采取以下措施：①做好赊销客户的资信调查②制定合理的信用政策③建立赊销审批制度强化管理④建立应收帐款考核制度落实责任制⑤加强营销人员培训和提高素质。
收益分配活动中的风险可以采用以下方法：①确定股利政策，降低利润分配风险；②积极面对利润分配政策因素的影响，控制企业利润分配风险。
3.2财务风险的防范措施
3.2.1加强财务监督，完善内部控制制度建设企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现及化解风险，建立健全风险控制机制。
一、企业财务风险形成原因
1.企业管理者风险意识薄弱
企业财务风险具有客观性的特征，它始终存在于企业财务工作的整个过程中，包括投资活动、融资活动、收益分配活动等财务活动以及企业的日常管理活动。当前经济形势复杂多变，稍有不慎与疏忽都有可能加剧企业财务风险，致使企业经营失败。但是现实中许多企业管理层受传统经营模式影响，不能顺应最新经济形势变化，不愿改变经营模式，部分经营者片面主观认为企业只要妥善经营，保障收支平衡就不会出现任何问题，没有意识到其内部可能产生的财务风险，从而忽视对财务安全风险识别与预警机制的建设，造成企业无法预测可能产生的财务风险并采取有效应对举措。
2.企业资本结构不合理
3.企业投资存在盲目性
企业为了追求利润最大化，不断扩大生产规模或进行各项商业投资，而很多决策缺乏可靠的市场调研与科学的判断依据，决策往往片面依靠领导以往的商业经验与主观判断，这种投资决策的方法缺乏科学性。此种盲目的投资经营可能会导致企业投资失败，造成资金回收困难，致使企业资金状况恶化，加剧企业财务风险。
二、防范企业财务风险的对策
1.增强企业财务风险意识
受市场经济环境与政策以及人为因素的影响，企业面临财务风险的可能性越来越大，企业应当增强财务风险防范意识，不断提高企业财务管理人员业务素质与职业道德修养，使他们时刻紧绷防范财务风险的弦，将企业财务风险的防范与管理贯穿企业生产经营的全过程。
2.投资决策程序科学化
3.建立科学的财务风险预警与管理机制
企业应根据自身实际情况制定具有可行性与操作性的风险预警与管理的长效机制，以期长期有效的发现与避免企业可能出现的财务风险。企业风险预警与管理机制应当囊括企业当前所有财务活动的各个方面，使之切实能够监控企业经营管理活动中所有潜在风险。建立完善的财务预算控制制度，通过财务预算可以有效监控企业战略目标实施进度，使企业能够有效掌握人、财、物等资源的分配与控制，降低出现财务风险的可能性。
二、银行会计风险现状
（一）会计核算风险
（二）会计监督风险
银行会计监督风险主要是由监督不力、监督体系存在缺陷导致的风险。会计的两大职能为核算职能和监督职能。只有会计这两大职能充分发挥出来，银行会计的职能才能发挥出来，而这两项职能的发挥若存在漏洞或不足，不仅不能将会计职能发挥出来，还会引发相应的会计风险问题。前面分析了银行会计的核算风险，此部分将对会计的监督职能引发的监督风险加以分析。正如一般企业会计，企业内部会计不仅要进行监督，积极开展内部审计工作，而且需要审计等部门的监督、检查。银行会计也不例外，为了保证会计信息的真实性、合规性，也需要各方的监督工作。但现实中往往存在监督不到位、监督体系不完善，亦或是银行会计的监督范围较小、不能全部涵盖所有的会计业务，检查力度和深度不够，会计检查出现的问题不报或报告滞后等情形，导致会计的检查和监督流于形式，对会计信息的真实性造成一定影响，从而引发银行会计风险问题。
（三）会计人员风险
银行会计人员风险主要是由会计人员素质不高、职业道德缺失等导致的风险。一方面。银行业的快速发展使得银行从业人员大幅度上升，加之现今就业问题炙热，在校大学生等为了寻求更好的就业机会纷纷踊跃参考银行就业，导致整体业务素质高低不齐。同时，由于我国教育体制的限制，接受到的教育往往局限于课本知识，实际操作能力较差，更谈不上对国内外经济金融发展状况的掌握、分析和预测。另外一方面，银行在配备会计人员岗位时可能存在缺乏资源优化的问题，岗位人员配备不足，以至于会计人员存在兼职不同岗位，而这些岗位间又为会计人员的舞弊行为、谋私利创造了条件，这就为银行会计带来了潜在的风险问题。
（四）银行内部控制风险
银行内部控制风险主要是对内部控制制定、执行、评价等方面存在缺陷导致的风险。银行会计的实施需要遵循一定的会计规范要求，为了防范和控制风险，银行也会制定一系列内部控制制度，对银行各职责的规定、岗位的规定、银行整体工作以及各部门分级别的岗位工作等加以规定，银行各部门、各职员要严格按照规定实施，而现今银行岗位间，存在的不相容岗位的兼任、操作口令混用、管理缺位、不同环节业务集于一身，一些银行分支机构缺乏有效的内部控制管理部门，岗位间缺乏必要的沟通、联系、监督等现状，难以起到相互制约、互相监督和对风险防范的作用，使得银行会计风险的出现成为可能。
（五）会计政策风险
（六）会计管理风险
银行会计管理风险主要是由银行制度的协调性缺失导致的风险。为了实施便民政策，银行分行的设立依据会考虑到居民的居住集群情况，而现如今各银行分行遍布于生活中各个所需地方，方便了人们的现金收支管理。但不能忽略的一点，银行总行与分行亦或是支行在制度的制定上缺乏统一的规范性和一致性，各机构的要求标准并未统一口径，银行分行或各支行在实际工作中，存在工作打折扣的现状，分行内部机构的设置以及机构所需会计人员的安排都具有一定的任意性。
三、防范银行会计风险对策
现代银行会计工作面临许多新的风险点，承受着各种各样的严峻考验。纵观国内外金融市场，银行业正面临前所未有的风险，兼并、倒闭现象日益增加。从风险的表现来看，原因是多方面的，但大多数与会计风险问题有关，因此，加强会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。针对前人所涉及的银行会计风险现状，本文提出具有针对性的风险防范对策。
（一）加强银行会计核算体系的科学性和严密性
会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。正确使用会计科目，遵守记账规则，准确反映表内表外业务；对于凭证、印章、账簿的管理，联行印押需分开管理，建立交接登记制度；对于各种有价单证和重要的空白凭证均需要有专人进行保管；会计人员要严格按照会计业务的操作流程进行业务操作，以真实、有效的凭证为依据进行账务处理；抓好银行会计业务的平时处理工作，在期末账簿的管理时将会大大降低可操纵的空间，对于收入和费用的收入都要合理合规，确保会计核算期间数据的真实性和完整性。完善银行会计核算体系是防范银行会计风险的有效手段，这就需要会计信息提供的及时、有效和完整性，由手工会计向信息化会计转变的过程，也就需要对会计电算化核算系统应用能力的提高。
（二）建立有效的银行会计监督检查机制
商业银行的正常运转，离不开有效的会计监督和检查机制。银行的会计控制作为银行的一种控制方式，就必须与有效的会计监督和检查机制相配合。银行可以成立内部监督小组，定期对银行的会计是否严格执行国家的会计法律法规以及财务管理制度进行有效的检查，要认真检查各类会计凭证的填写是否合规，要对会计人员是否依法履行职责进行认真的检查。同时要完善人员检查机制，使其保持对会计人员的相对独立性。定期对银行内部的统计资料和各项报表资料的准确性进行检查，并对相应的数据进行归纳和分析，发现问题后及时完善。商业银行要对每一笔业务会计账务处理全过程实行监督，建立严格的事前、事中和事后的监督检查机制，全方位防范会计防风险。同时还要建立严格的会计内部监督机制，全面对性会计委派制，切断会计人员和主管人员的联系，保持会计的相对独立性。会计审计部门要不断的拓宽审计的范围，改进审计方法，加强对会计人员的全面的监督，真正做到防范和化解会计风险。
（三）提高银行会计人员的职业素质
（四）加强银行内部控制制度风险的建设
银行必须制定一套完整、全面、系统、环环相扣的会计业务内部控制系统。银行会计风险包含系统风险和非系统风险。银行业在宏观经济市场的背景下，努力提升自身的风险管理能力，创造良好的内部控制环境。各级会计管理部门应对岗位进行有效合理的分工，明确岗位职责，制定出切实可靠的操作规程。现金管理、账务记录以及账簿的保管等工作要相互分离，保证资产运用的安全性和盈利性。建立排查责任者和追究责任人责任制度，加强岗位的内控建设，岗位间加强联系和监督。下级银行与总行的内部控制制度思想口径要一致，切实做到下级银行对上级银行负责，上级银行以及本行内部间做好互相监督的职责。
随着医疗卫生改革的逐步深化，政府的卫生投入重点也在发生转变，在医疗市场竞争日趋激烈的今天，医院要想在这激烈的市场竞争中立于不败之地，在目前财政资金补偿不足的情况下，必须借助外力，走负债经营的路子，这样势必存在着各类财务风险，惟有建立、完善与之相适应的财务管理机制，才能在经营活动中有效地防范和控制财务风险。
一、医院财务风险的概念及成因
1.医院财务风险的概念。医院财务风险是指在医院的财务活动中，由于各种不确定性因素的存在，使得医院的财务收益和其预期收益之间发生偏离，从而使医院产生蒙受损失的可能。市场经济条件下，医院作为独立的经济实体，具有其行业特殊性，但是也具有一些企业特征，存在着财务风险。当前实施的医疗卫生体制改革，要求现代医院的管理要向企业化的管理转变，医院的财务活动也变得更加复杂，面临的财务风险也日益增大。医院财务活动的某一个环节或者某一方面一旦出现问题，就会可能引起财务风险，使得医院出现经营危机。财务风险不但对医院的正常财务资金运动产生影响，也关系到医院的生存和发展，做好财务风险的预防工作，对医院来说意义重大。如何防范财务风险，已经成为医院提高经济效益和服务效益的重要内容。
2.医院财务风险产生的原因。医院财务风险产生的原因是多方面的，具体可以从内部环境因素和外部环境因素两个方面来分析。首先，外部环境方面：医院运营的外部环境主要包括国家的经济发展水平、国家的产业政策、金融市场的状况以及医疗服务市场的需求等，另外，各级政府对不同的医院也有不同的融资偏好。医院所处的外部环境的不确定性，会给其带来财务风险。其次，内部环境方面：医院的财务管理活动的偏差会带来财务风险。类似于一般的企业，医院的财务活动也是分为筹资活动、投资活动、营运活动和收益分配活动等几个方面，不同方面的财务活动可能会带来不同的财务风险，这些都需要医院进行应对，加之医院的财务会计基础工作和内部控制制度不够健全，导致医院产生财务风险。
二、医院财务风险现状
1.资产流动性较差。一些医院片面地通过降低药品进价来降低药品购置成本，忽视了药品的储存成本和缺货成本，存货大量积压导致流动资金占用过多，医疗资金使用效率十分低下。
2.资产变现能力较差。除了少数医疗设备属于高利润率的投资项目外，相当部分的医疗设备，尤其是如X光机类的基本医疗配置项目，基本上没有收回投资的可能。加上现代医疗设备价值高、更新换代快的特点，如果不能取得预期的投资效益，医院需要承担巨大的投资风险。
3.应收账款比例大。医院应收账款主要由医疗欠费构成。医疗欠费在各级医院普遍存在，不仅给医院背上沉重的包袱，而且直接影响医院财务成果的真实性。
4.财务经营信誉持续降低。财务信誉是医院的无形资产，是医院理财的重要条件。良好的财务信誉，对医院的筹资、信用结算、药品卫生材料的采购等都有极为重要的作用。信用低的医院不但筹资困难，还会损害医院的整体形象，给医院经营带来不利影响。
5.经济效益和社会效益明显下降。部分医院存在医疗质量降低、门诊量减少的现象，收支结余长期出现赤字，资本不能保值增值，经济效益和社会效益明显下降。
三、医院面临的主要财务风险
1.外部环境带来的财务风险。随着我国医疗卫生事业改革的不断深入，国家将医疗重点放在了社区和农村，在一些大中型医院中，不断下调药品价格、金融市场变动等使得医院购买设备的成本上升，融资成本也上升，另外，患者随意拖欠医院费用和医疗赔偿增加等原因也使得医院的财务风险加大，使医院财务陷入资金困境。现阶段，医疗服务逐渐从卖方市场转到买方市场，患者也更加注重医疗服务的质量，给医院带来了一定的财务风险。