增值税免税政策归纳总结

本文将现行（2017年12月）有效的增值税免税政策分为以下十八大类进行了归纳总结。本版重新总结了饲料的免税范围，对其他内容也做了部分修正。

一、农产品

（一）农业生产者销售的自产农产品；（条例第十五条）

不属于注释所列自产农业产品包括：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒，17%。

（二）制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子：

1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2、提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（四）回收再销售畜禽

（五）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食、大豆免征增值税。

其他粮食企业，除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外一律征收增值税。

（六）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

二、食用植物油

三、医疗、卫生

（一）避孕药品和用具（条例第十五条）；

1、免税

医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

2、征税

（1）对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按法规征收各项税收。

（2）不按照国家法规的价格取得的卫生服务收入不免税。从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按法规征收各项税收。

（3）非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按法规征收各项税收。

四、科研、技术、节能

（一）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（条例第十五条）；

五、军队、公安

（十二）对公安部定点警服生产厂（名单附后）生产销售的人民警察制式服装、警用标志（以下简称"警察服装"），自一九九五年七月一日起免征增值税。（财税字[1995]59号）

1、为安置随军家属就业或自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

享受税收优惠政策的企业，随军家属/安置自主择业的军队转业干部必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

2、从事个体经营的随军家属、军队转业干部，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

每一名随军家属可以享受一次免税政策。

六、黄金、白银、钻石、金币

（一）对中国金币总公司出口的金银币免征增值税；（财税字[1994]49号）

七、饲料

（一）现行继续免税饲料产品范围包括：

注：粮食包括小麦，稻谷，玉米，高粱，谷子和其他杂粮（如：大麦，燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉、米、玉米面、渣等）。粮食复制品包括切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面。混合饲料中饲料添加剂得不高于5%。

（二）以下目前征税

1.饲料添加剂。它是指饲料加工、制作、使用过程中添加的少量或者微量物质，包括营养性饲料添加剂、一般饲料添加剂和药物饲料添加剂等。其中：营养性饲料添加剂，是指用于补充饲料营养成分的少量或者微量物质，包括饲料级氨基酸、维生素、矿物质微量元素、酶制剂、非蛋白氮等。一般饲料添加剂，是指为保证或者改善饲料品质、提高饲料利用率而掺入饲料中的少量或者微量物质。药物饲料添加剂，是指为预防、治疗动物疾病而掺入载体或者稀释剂的兽药的预混物，包括抗球虫药类、驱虫剂类、抑菌促生长类等。饲料用赖氨酸属饲料添加剂范畴。