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（锦州银行锦州分行，辽宁锦州121000）
关键词：商业银行；票据业务；风险防控
收稿日期：2015-06-12
作者简介：乔健（1972-），女，辽宁省鞍山市海城市人，本科，中级经济师。研究方向：财务管理。
一、银行票据业务风险的主要类型
1.信用风险
2、合规风险
3.操作风险
操作风险主要发生在票据业务的承兑贴现环节，由操作疏忽造成。在银行业务中，票据业务的操作流程较长，环节较多，内容较为复杂，对人员素质的要求也较高，操作过程中的风险点很多，因此，操作风险也是银行票据业务风险管理的重要部分。在实际业务中，银行操作风险主要表现形式包括未能有效识别伪造变造票据、票据凭证管理不严、系统操作等原因造成的质押悬空等。
4.市场风险
票据业务的市场风险主要是票据的利率变动风险，伴随我国经济体制的市场化，票据业务的市场程度也大大提高，在票据利率市场化的背景下，市场资金面趋紧的情况中票据的市场风险将会凸显。
5.道德风险
银行票据业务的道德风险可能来自银行内部，也可能来自银行外部。银行系统内部的道德风险一般表现形式为员工内部作案或者内外勾结，这种情况出现的几率较小，但一旦出现，金额也是巨大的，影响也十分恶劣。此外，内部风险还包括银行内部员工意识松懈，容忍问题存在以及管理不力。外部道德风险除了传统的伪造、变造、复制、掉包等形式外，近期还有不法分子通过伪造公示催告，借机侵占银行资金的现象。
二、票据业务的风险防范措施
1.提高银行票据从业人员专业素养及风险意识
长期以来，基层经营单位的银行员工对票据风险的重视程度不高，认为资金只要存入银行就是无风险业务了，但是票据业务风险确实客观存在，且风险一旦形成对银行会造成很大损失。因此，要强化票据从业者的专业素养及风险意识。
第三，要强化业务队伍专业性培训。良好的业务队伍是规范工作的保证，银行应当设置合理的晋升通道，强化考核激励机制，开展培训，从而提高从业者素质。
1.强化业务审查，优化客户结构
在贴现业务上，银行应当强化对资金使用方向的监控，防止滚动开票及套现套利等情况的出现，在承接业务时应当对资料进行细致辨别及验证，一旦发现问题客户应将其拉入客户黑名单中。
最后，银行还应优化票据客户结构，重点支持资质好、信用高、风险可控程度大的客户，重视供应链融资客户，有目的的发展客户，按实际情况削减客户，优化银行客户结构。
3、强化业务检查，严格落实责任
业务检查是防范风险的重要工作，不论风险存在与否，银行都应当加大对票据业务的日常检查，及时进行风险预警，做好防控措施。在检查过程中，银行可以将定期检查及不定期检查结合起来，对风险高发区域进行重点检查，例如业务量大、交易活跃的经营机构等。此外，对于检查中发现的问题，银行应当进行严格的责任落实，将问责机制切实推行开来，从而避免风险，规范银行票据业务操作。
参考文献：
[1]唐晓纬.银行承兑汇票业务中的风险研究与防范措施[J].现代
【关键词】企业财务风险原因分析防范策略
改革开放以来，我国经济体制发生了重大变革，经济全球化和世界经济一体化进程加快，在不同程度上为我国各大企业带来了有利的发展机遇。但同时中国经济逐渐融入世界市场，也面临着发展的挑战和风险。财务管理是企业管理中十分重要的环节，但是我国企业在财务管理方面还不成熟，面对复杂的世界市场经济发展环境，日益暴露出企业发展的弊端，导致企业面临的财务风险越来越大。本文主要介绍了财务风险及特征，剖析了财务风险形成的原因，并为更好地防范财务风险提出了相应的措施和发展战略。
一、财务风险及特征简单概述
财务风险是多种因素共同作用的结果，是指企业对未来预期财务收益不能实现，产生的一种未来财务损失的可能性。现代企业为了扩大生产规模、增加企业资本量，不断进行企业融资、投资赊账交易等形式，都在不同程度上增加了企业的财务风险，对企业的生产经营活动造成了一定的影响。企业生产和经营，必然存在一定的财务风险。财务风险具有多方面的特征，下面简单介绍一下。
（一）客观性
从字面意思来看，客观性是说企业的财务风险是客观存在的，不可避免的。不错，企业要生存和发展就要进行基本的交易和经营活动，经营活动本身就是一种风险行为。既然知道企业的财务风险不可避免，就要在基本经营活动中加强防范，把企业的财务风险降到最低。
（二）不确定性
财务风险是对未来收益损失可能性的一种猜想和预测，是一种自然现象，它存在于企业经济活动的方方面面。但是具体到某一件事时，财务风险的发生又具有不确定性。正是这种不确定性，使企业的经济活动充满刺激和惊险，也为企业的财务风险防范增加了一定的困难。
（三）收益性或损失性
一般来讲，财务风险与企业收益是成正比例关系的，即企业经营面临的风险越大，未来收益的可能性也就越大，反之亦然。面对企业发展过程中的财务风险，为企业的财务管理提出了新要求，企业要不断的完善财务管理工作，降低财务风险，提高企业资金使用效率。
（四）全面性
所谓全面性是指企业面临的财务风险贯穿企业经营活动的全过程，企业在生产和经营活动中，面临的财务风险或大或小，但贯穿发展的方方面面。这就需要在企业决策或经济活动中要充分考虑财务风险因素。
二、财务风险原因分析
通过以上财务风险的特征，我们知道财务风险无处不在。另外造成企业财务风险形成的因素也是多方面的，下面我们主要从企业外部因素和企业自身因素来具体分析一下。
（一）企业外部因素
企业要生存和发展，必然要在一定的外部环境中进行。一般来讲，企业处于的外部环境一般是固定的、难以改变的，是宏观的经济发展环境，受国家经济政策和世界经济发展的影响。对于企业发展的外部环境主要包括两个方面。
1.国家经济政策变化。虽然我国已经进入了市场经济深入发展的阶段，但在重大经济措施和政策上，国家依然掌握着主动权。我国的税收政策包括各种税费，对企业盈利水平的高低有着一定的影响。另外国家采用经济杠杆和财政杠杆，通过改变银行利率等经济行为，来控制企业的贷款等行为，都对企业的财务风险造成一定的影响。
2.复杂的经济环境。随着市场经济的进一步发展，经济全球化加剧，世界各国之间的经济联系越来越密切。但是各国之间在政治、经济和文化等方面的差异性比较大，这为各国之间的经济往来增加了一定的困难，导致企业发展面临的国际经济环境越来越复杂，这在不同程度上增加了企业的财务风险概率。
（二）企业自身因素
1.应收账款回收不及时。应收账款是企业资金回收的重要环节，应收账款的及时回收是有效降低企业财务风险的重要方面。但是在实际的企业生产活动中，通常把企业的应收账款当作企业的资本来使用。从理论上来讲，应收账款能够增加企业的利润，但是应收账款并不能作为现金来使用，正是在企业财务管理中忽视对应收账款的回收，才导致企业现金流缓慢，同时也增加了财务风险。
2.财务决策失误。财务决策在企业经济活动中发挥着重要作用，代表着一个企业发展的方向和目标，决策目标的科学与否直接影响了企业未来的发展。由于我国企业在财务管理风险管控方面的理论还不成熟，在企业决策过程中难免会导致决策失误，特别是在中小型企业。由于财务决策的失误，导致了企业投资不能在预期内收回资本，这样就使企业陷于巨大的财务风险之中。
三、财务风险防范措施探讨
（一）及时回收应收账款
及时回收企业应收账款，减少企业坏账准备，是科学防范企业财务风险的重要举措。加快对应收账款的回收速度，首先要对客户企业进行考核和信用等级评定，并了解企业的实际经营状况和偿债能力，拒绝与资信审核较差的企业合作。其次，严格控制和合理分配企业应收账款的比例，在应收账款生成的过程中要遵循短期、少量、安全的原则。另外要对未结算的款项定期认真审查，避免形成坏账。再次，对应收账款采取经济责任制，让个人或具体部门来负责应收账款的回收，认真检查结算回收情况，加速应收账款的回收。
（二）加强财务风险的防控意识
（三）实施多种风险防范策略
企业内部通过对财务风险的分析和预测，针对不同的风险类型，随机应变，采取不同的防范措施。第一，风险接受策略。企业在长期的发展中要建立相应的坏账准备制度，建立企业风险专用基金。这在应对市场变化时，保证企业有足够的风险承担能力，从而帮助企业度过难关。第二，风险回避策略。企业要认清自身的发展状况，客观评价自己，对一些风险比较大和难以控制、把握的高难度经营项目，企业决策者要科学的进行取舍，避免因不胜量力给企业造成巨大的财务风险。第三，风险分散策略。随着企业生产速度的加快，产品生产的周期缩短，并且更新换代越来越快，为了规避存货风险，企业要选择多元化的经营战略，选择多种产品、多种行业，分散企业风险。
（四）建设企业风险控制人才队伍
企业的财务风险控制是一项复杂的工作，要认真考虑企业资产负债、资本运营、现金周转等问题。因此，防范企业的财务风险，必须要建立一支高水平、高素质的财务风险控制人才队伍。企业要善于引进一批高技能、专业的财务风险防控人才，在他们的带领下，提高企业的财务风险防控能力和企业的决策水平，避免决策失误给企业带来损失，从而科学防范企业财务风险，推动企业稳定发展。
四、结语
综上所述，企业财务风险是客观存在的，造成企业面临财务风险的原因也是多方面的。一旦企业的财务风险越来越大、不可控制将企业陷于巨大的财务危机之中，就会严重影响企业的资本运营和现金流，给企业带来巨大的发展风险。新时期，为了企业实现企业的稳步发展，我们要充分了解财务风险的特征，认真分析财务风险的成因。从企业发展的实际情况出发，采取合理、科学的应对措施，加强防范，努力把企业的财务风险降到最低，促进企业的持续发展。
参考文献
[1]韩文学.互联网企业财务风险分析与防范研究[J].北京邮电大学学报，2013（03）.
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[3]柳树梅.企业财务风险的成因，控制与防范措施[J].贵州师范学院学报，2011（10）.
[4]谢凡.现代企业财务风险的控制与防范措施探析[J].中国外资，2011（05）.
【关键词】电费回收；风险防范；电力企业
一、引言
二、电费回收风险产生的主要原因
（一）“先用电、后缴费”的惯例
当前这种传统的做法已经成为了诱发电费拖欠问题的一个重要隐患。应该说“先用电、后缴费”是电力市场长期以来形成的一种传统营销模式，其根本原因就在于电这种特殊的商品所具有的产、供、销同时完成的特殊性，也就决定了电业企业难以在实际营销过程中实行“先付款、后用电”的运作方式。这样一来，一些信誉差的企业往往就会拖欠电费，甚至是偷逃电费。同时，一旦企业的经营活动陷入困境，使得资金周转不顺，拖欠电费往往就成为了大多数企业首先想到的解决办法。
（二）现行电力法律、法规与收费方式存有矛盾
（三）城市建设和农村欠费问题日益突出
随着我国城市建设和发展进程的不断加快，各种基础设施建设和旧城改造工程不断得到设施。由于建筑拆迁和居民搬迁等原因，很多用电户的登记信息发生了变更，甚至是去向不明，而他们之前消耗或者是拖欠的电费也将很难收回。另一方面，当前我国新农村建设进程不断拓展和加快，农村用电量持续增加。但是同时也引发了一个不可忽视的问题，农村中大多数的青壮年都外出务工，家里只留有小孩或者是老人，这部分人员在生活上缺乏有效的保障，很容易拖欠电费，而且对他们还不能一味地强制性采取停电措施。上述两个问题日益突出，需要引起足够的重视。
三、做好电费回收风险防范的几点措施
（一）加大媒体宣传力度
应该说，只有在得到政府和社会舆论的支持下，供电企业才能充分运用各种催费措施，做好电费回收风险控制，保障电费顺利回收。一方面要通过多种渠道加大媒体的宣传力度，利用广播、电视、报纸、网络等各种传媒手段，积极宣传和普及国家和企业的各项法规制度，比如《电力法》、《电力供应与使用条例》和《供电营业规则》等，使广大用户树立起文明用电的法律意识，自觉按时交纳电费。另一方面，企业可以结合供电区域内各用电客户的实际情况，建立用户档案，并对其信用等级进行评定，及时通过媒体宣扬和表彰那些诚信比较好的用电户，并对那些经常拖欠电费的用户进行曝光，迫使他们按时交纳电费。
（二）实行电费分次结算制度
（三）成立专门追讨电费机构
四、结论
随着国家能源结构的不断调整，电力作为一种清洁能源必将在国民经济建设中发挥更大的作用。为此，电力企业应该积极推进自身的发展进程，着力解决好电费回收的风险防范和控制问题。目前一个比较好的做法就是建立电费回收预警制度，对可能欠费的客户提前预警，从另一个角度来降低和化解电费回收风险。
[1]张逸芹.浅谈供电企业电费回收风险防范与管理[J].科技经济市场，2010（11）.
关键词：电力调度；安全风险；防范措施
电力系统的正常运行，必须依靠电力调度，通过下发一系列调度指令，有针对性的实施调度策略，从而促使电网长期处于稳定的运行状态下，才能够提升电能为稳定性。由此可见，电力调度在电力系统中的重要地位是不容忽视的。然而，随着电网覆盖范围的不断扩大，各种先进的设备和技术被应用于电力系统中，因此电力调度安全性的风险也随之增多，在这种情况下，积极加强电力调度安全风险的防范措施研究具有重要意义。
一、电力调度安全风险概述
（一）电力调度重要性
合理的电力调度，有助于安全性和稳定性在电网中实现，是电网实现长期稳定运行的关键，因此，电力调度的重要性如下：首先，在科学和信息技术不断进步的背景下，人们的生活水平有所上升，在这种情况下，日常生活以及生产中，对电能稳定性的要求越来越高，因此电力调度的重要中凸显出来；其次，要想促使电网长期处于稳定的运行状态下，工作人员需要对电网的整体状态进行实时掌握，在进行电力调度的过程中，提升指挥的统一性，才能够及时发现电网运行过程中的不稳定因素，从而加快故障处理速度，提升电能供应的稳定性；再次，通过电力调度，有助于更加科学合理的应用能源，实现能源的节约。由此可见，现阶段，我国电力系统发展中，对电力调度提出了更高的要求，在这种情况下，调度工作人员只有应用较强的责任感和专业水平才能够为提升电力调度规避安全风险的能力。
（二）安全风险管理的基本概念
风险管理是安全管理的本质和核心。风险管理于20世纪30年代起被应用于企业风险以及工程和系统中，指工作人员在日常工作中，通过对隐患事件以及危险事故的预测，对风险发生的起因以及即将造成的结果进行充分的分析，从而展开辨识危险源、分析和控制风险的工作，最终为避免风险的产生奠定良好的基础。在展开风险管理的过程中，风险的预测、分析和控制是关键内容，通过这一系列内容，有助于降低安全事故发生的概率，也有助于提升事故借鉴措施的科学性。
二、电力调度安全风险因素
（一）安全管理力度不足
近年来，城市建设速度加快，然而因安全管理方面缺陷造成的电力调度事故次数却呈现出上升的趋势，大型安全事故在电力调度中，不仅会严重威胁人们的正常生活，还会给企业带来严重的经济损失。以上问题的产生，同安全管理力度在电力调度中相对较低具有紧密的联系。一方面，负责电力调度的管理人员在日常工作中，缺乏安全意识，在对安全管理制度构建的过程中，无法对其进行完善，也无法提升安全管理措施的科学性，最终导致较大的安全隐患产生于电力系统当中；另一方面，在不健全的电力调度安全管理制度基础上，工作人员的日常操作等行为严重缺乏规范性，不佩戴安全设备展开操作或不遵守操作规范的行为屡见不鲜，导致电力调度安全风险增加。
（二）电力设备故障风险
（三）操作安全风险
工作人员在负责电力调度工作时，要想促使电力系统长期处于稳定的状态下，通常需要不断重复同样的操作步E和流程。这样一来，工作人员的安全意识有可能下降，在实际工作中，存在明显的注意力不集中问题，很容易造成不及时维修或失误操作等现象，这样一来，安全性和稳定性就将在电力调度中降低，甚至还将引发严重的电力系统事故。并且，部分工作人员在进行电力调度操作的过程中，还存在不遵守规章制度的现象，导致安全隐患在电力调度操作中增加。
三、电力调度安全风险的防范措施
（一）构建健全安全管理制度
（二）提高对电力设备的维护力度
（三）提升电力调度工作人员专业素质
结束语：
关键词:应收账款;风险;防范措施
企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时也会给企业带来经营风险。因此企业不仅要充分发挥应收账款扩大
销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度。
一、我国企业应收账款的现状分析
应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等;同时这种销售过程又称为赊销。狭义的应收账款主要是指应收销货款;广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。
目前，我国企业在应收账款管理中主要存在以下问题:一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高;二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。据有关部门统计，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而在我国这一比率高达60%以上。据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据，我国1991年到1995年期间形成的应收账款额超过800亿元，目前形成逾期3年以上的应收账款高达40%。另外，由于控制不严，管理不善，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和发展。统计表明，截止2003年11月底，仅全国规模以上(500万元销售收入以上)工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元，比2002年增长了16.9%。这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。应收账款产生的主要原因是企业内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。
二、应收账款风险的影响因素分析
应收账款之所以存在预期损失风险，究其原因主要是由于受到以下因素影响所致:
(一)信用管理体系不完善。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，由于赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。
(二)企业自身缺乏风险意识。由于人们对社会上的信用缺失现象不重视，有些企业存在侥幸心理，在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就随意赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却存在着大量被客户拖欠占用的流动资金能否能及时收回的问题。
(四)缺乏有效的奖惩措施。在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施，要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。
三、应收账款风险的防范措施
(一)加强应收账款的基础性工作。一是建立客户信用档案。企业应收集自己的客户信用信息，并对其信用状况进行调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括:进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策;二是企业应根据不同的信用情况，采取不同的收账政策。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者结合起来，并综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
(二)建立一套完整的赊销制度。赊销不应单凭销售人员的经验判断，而必须经有关具有审批资格的人员审批后方可实行。企业可根据自身特点和管理方式，建立赊销审批制度。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意。同时，应落实应收账款催收责任制。各经办人员应对经办的业务负责，并与其经济利益挂钩。
(三)规范应收账款日常管理制度，健全客户信用管理体系。良好的应收账款控制措施，必须从事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先，赊销前，要明确赊销合同的内容;其次，经有关部门和人员审批赊销后，应对发出商品、办理赊销手续的过程进行监督和管理，进行发货查询、货款跟踪，并形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清。同时要详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析;再次，对应收账款进行辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账款对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理，所以应重视对应收账款风险的衡量、信用评估，根据信用评估来预测账款的回收情况，从而根据回收情况采取相应的防范措施。
(五)建立坏账准备金制度。无论企业采取怎样严格的信用政策，但只要存在着商业信用行为，坏账损失则不可避免。企业的坏账损失不仅增加了费用，而且减少了可以运用的流动资产。为了遵循谨慎性原则和可比性原则，企业应根据会计制度规定，对可能发生的坏账损失进行估计，预提取建立弥补坏账损失的准备金。
在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，连年亏损、经营难以为继，甚至破产或被重组。大量国内外案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果触目惊心。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款管理，及时、准确地分析和控制应收账款的风险，以便提高企业管理水平，增大企业效益，最大限度地将应收账款风险降到最低程度，确保企业的可持续发展。
1.张维宾等主编，《财务会计》，立信会计出版社
关键词：FOB卖方托运人货物控制权无单放货
一、卖方的保险盲区及防范措施
（一）保险盲区
根据《国际贸易术语2010年解释通则》，在FOB的贸易术语下，卖方要在合同约定的日期或期限内，将货物运到合同规定的装运港口，并交到买方指派船只的船上，完成交货义务。在FOB中，买方负责货物托运的手续并办理货物保险。买卖双方的风险分界点为“货至装运港船上”。即谁对货物承担风险，谁就对其具有保险利益。虽然由买方投保，但其所投保的货运险只是从货物运至装运港船上之后损毁、灭失的风险。也就是说货物运至装运港船上前，如果发生了损毁灭失，则该损失由卖方承担，买方只承担货运至装运港船上后产生的风险。即使买方购买的是“仓至仓”货物运输险，一旦货物在装运港船上前发生了毁损灭失，保险公司仍旧可以拒绝索赔，因为对买方来说，风险点是从货物运至船上后开始的，在此之前买方是不具有保险利益的。而卖方虽然对该运输段具有保险利益，但因为其不是所投货运险的当事方，因此也不能凭此保险获赔。
（二）防范措施
为了规避此类风险，保护卖方的利益，减少其损失。卖方应在订立货物买卖合同后，自行投保陆运险，投保区间为卖方仓库至装运港装船期间的这一保险盲区。从而使卖方自己的获赔区间与买方的有效衔接。一旦货物在装船前发生了损毁、灭失，保险公司也会对卖方进行赔付，从而使卖方有效地规避风险，减少损失。
二、卖方在海上运输时面临的货物控制权风险及防范措施
（一）货物控制权行使困难
FOB条件下，买方负责联系货运公司租船订舱，与货运公司（或其）签订海上的货物运输合同。这份合同的两个主体，一方是国外的买方，另一方则是承运人。而卖方和承运人没有直接的合同关系。这样在运输途中，如果买方出现了破产或可能是其丧失支付能力的情形时，卖方想要行使对货物的控制权就变得很困难。关于“货物控制权”，《鹿特丹规则》第1条12款规定：“货物控制权是指托运人或依据法律规定，有资格享受运输合同权利的人，在承运人的责任期间内依据合同的规定，在不妨碍承运人的正常营运和同一航次其他货主利益的前提下，就合同项下的货物运输或交付事项向承运人发出指示的权利。”在FOB贸易条件下，由买方租船订舱，和承运人签订合同，所以根据《鹿特丹规则》第1条第8款的规定“托运人，指与承运人订立运输合同的人”，享有货物控制权的是买方。因为对于承运人来说，和他有运输合同关系的是买方而非卖方。这就意味着，卖方在向承运人交付货物后，可能无法依据海上的货运合同控制托运的货物。
《鹿特丹规则》不仅规定了“托运人”的定义，也在第1条第9款中规定了何为“单证托运人”。它指的是“托运人以外的，同意在运输单证或电子运输记录中被指定为‘托运人’的人。”在《鹿特丹规则》第33条和第55条中还规定了单证托运人享有托运人的权利和义务。因此，鉴于以上关于货物控制权风险的分析，卖方为了保护自己的利益，可以在和买方签订贸易合同时，规定相应条款，如卖方可以通过约定的方式，在提单上经过买方同意将自己的姓名填到提单托运人一栏里，满足《鹿特丹规则》中“单证托运人”的概念，这样，卖方就可以在海上货物运输过程中行使对货物的控制权。
三、货物抵达目的港后的风险及防范措施
（一）无单放货的风险
无单放货，即无正本提单放货。是指国际贸易中，承运人将货物交给未持有正本提单的收货人。FOB贸易条件下，由买方租船订舱，支付运费。如果买方与承运人恶意串通，进行欺诈，出口企业则会面临重大的经济损失。
如果卖方将货物交给了无船承运人，其获得的提单被称为HouseBillofLading，该提单只视为方便卖方结汇的交货证明，而非具有物权效力的凭证。无船承运人在收到货物后，再以托运人的身份向实际从事海上货运的船公司订立海上货物运输合同，并取得由船公司签发的提单，该提单为船公司在目的港交货的凭证，具有物权效力。此时，若无船承运人与买方串通勾结，在买方未付货款的情况下，无船承运人将具有物权效力的提单交给买方，则买方就可以在货物到达目的港后，持提单提货并随即转售，之后买方与无船承运人携款潜逃，使卖方遭受损失。因为卖方手中的HouseB/L（HouseBillofLading）不具有物权凭证的效力，定会因为单证不符遭到银行的拒绝付款，最终钱货两空。
（二）风险规避
（1）对买方及买方指定的货代公司进行资信调查。FOB卖方在订立国际贸易买卖合同时，要尽可能地选择资信度高、诚信度好的企业作为合作方。买方租船订舱时，双方应在合同中约定，买方不能指定无船承运人，且只能指定在国际海上货物运输中，既经营国际运输船舶，又依法具有经营资格的船公司作为承运人，以避免钱货俱损的风险。
（2）卖方把货交到买方指定的承运人时，应要求承运人签发以自己为托运人的提单。卖方拥有了提单就意味着具有正本提单项下的货物。
四、信用证的风险问题及防范措施
（一）买方故意以某种理由未开立信用证
如买方认为卖方没有及时备好合同项下的货物，以此而未开信用证。事实上，一旦贸易合同规定了使用信用证的支付方式，那么买方就应该尽最大努力向银行申请开立信用证，因此这是在信用证支付方式下，买方必须履行的付款义务。如果买方故意不开证，卖方有权宣布合同无效，因为买方已经违约。
（二）买方在贸易合同中规定某些软条款，使卖方面临无法结汇的风险
如信用证规定，“制定凭某船公司的提单结汇”、“必须由开证申请人或其指定人验货并签署质量检验合格证书”、“有关航运公司、船名、装船日期由买方另行通知受益人”等软条款，会造成国内卖方因单证不符，遭到银行的退单拒付款。针对此类风险，在国际贸易中，卖方应该提高警惕，在签订贸易合同时尽可能地作出有利于自己的约定，如在海运提单上，应规定卖方为托运人，并采用指示提单。此外，卖方还应加强对信用证的审核，规避买方设置的软条款，且对于信用证要求的单据，一定要做到单证统一，严把质量关，避免因单据不符造成的结汇困难。
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[2]李旭.海上运输中FOB卖方权益分析[J].公民与法，2012，3：32-35
关键词：小额贷款；风险防范
邮储银行2007年试点开办小额贷款业务，截至2012年6月，小额信贷客户数量达到268.12万户，余额1310.49亿。小额贷款业务在支持农村经济发展及个体工商业扩大生产规模方面发挥了重要作用，充分体现了金融业务为城乡经济的输血功能。然而由于小额贷款具有贷款额度小、单笔数量多的业务特点，同时贷款者往往具有多样性且流动性大等特点，如果管理不到位，容易产生难以掌控的风险。目前小额贷款已形成了一些逾期，部分地区逾期率甚至居高不下，已成为制约该类贷款的主要障碍，为邮储银行资产业务能否持续发展带来了巨大的冲击和挑战。根据对部分不良贷款形成的原因进行分析，风险主要存在于以下几个方面：
一、贷款“三查”制度执行不到位
目前，邮储银行陕西省分行均实行了分级审批和集中审批相结合的方式，地市分行成立了集中审贷中心，支行将审贷会资料上报上级行，然后根据上级贷款审批单发放贷款，实行统一授信管理，从形式上达到了贷款管理流程化，贷款发放规范化，但由于贷前调查、贷中审查、贷后检查执行不到位，流于形式，使贷款风险得不到有效控制，产生不良贷款。一是为图方便省事，对借贷人实际经营状况未能实地调查和交叉验证，信贷人员仅通过客户陈述和提供的简单的资料就编制贷前调查表，对客户资金需求用途调查不清，在贷款发放后出现集中使用的情况，在贷后管理中又未进行跟踪调查，系统中没有任何贷后检查记录，从而形成不良贷款。二是由于小额贷款借款人基本都无成形的财务报表，在计算收入和现金流方面不能准确计量，对客户还款能力无法准确把握，造成授信额度和还款能力不匹配形成不良。三是审批流程流于形式，没有对借款人状况进行核实，形成不科学的贷款决策。四是贷后检查未及时跟进，无法对客户贷款用途进行跟踪监测，在经营状况发生变化的情况下不能及时采取措施化解风险。
二、放款及签订合同环节不合规
部分信贷人员代客户开立放贷用活期账户、代客户预留账户密码、代客户支取账户资金以及将放贷用活折交由借款人以外其他人员代转交客户，合同当事人由其他人员代签的问题，导致后期产生不良贷款引讼，由于违规操作缺乏法律依据陷于被动局面。
三、责任追究制度执行不力导致不良率上升
邮储银行在信贷业务开办初期就出台了《小额贷款业务责任追究办法》，对信贷调查岗、信贷审批岗、贷后检查岗等岗位职责和责任均予以明确，同时提出了具体的失职责任追究处罚措施，但在实际的管理中，迫于经营压力，担心因为责任追究影响业务发展，而放松责任追究的现象在基层行比较普遍，对违规行为仅仅象征性处罚了事，使得责任追究机制形同虚设，对失职行为的放纵从一定程度上助长了不良率的上升。
四、过于刚性的绩效考核计划导致经营上短期行为
由于部分支行迫于发展压力，在经营上出现短视行为，违规放贷，在关键环节上未有效执行，调查资料不完整，求放款速度而忽视调查质量，甚至出现垒大户、化整为零贷款等，对客户筛选不严格，降低客户准入关
根据小额贷款额度小、对象广、分布散、行业杂的特点，在今后的小额贷款管理工作中高度重视业务行为的规范性，严格执行小额贷款业务制度，加强各个流程环节的风险控制，促进小额贷款业务健康发展。
（一）严格按照制度及流程规范开展业务，促进小额贷款业务合规经营。
2、切实发挥审贷会职能，进行分析、判断和交叉验证，加强贷中风险控制。严格执行小额贷款“审贷分离”分离制度，充分发挥不相容岗位的制衡作用。加强网点各个环节的监督、管理，通过不相容岗位的物理分离，实现贷前、贷中、贷后各个环节的相互制约。
3、真正落实贷后检查工作，及时发现和防范贷款风险。定期了解贷款客户经营状况及还款情况，与客户保持沟通与联系，协助客户作好还款计划，保证客户按计划及时足额还款，及时发现客户经营中可能发生的风险，防止由于客户经营不善导致的还贷风险。在逾期管理及业务发展中摸索出一系列的行之有效的贷后管理措施，促进业务健康发展、提高资产质量。
4、加强贷款档案管理工作，保持档案的完整、连续、有效，使其能客观反映业务办理的每个流程。合同、借据等要素填写齐全规范；建立贷款档案借阅登记簿、个人征信查询登记簿、信贷业务网点人员变动登记簿等，严格执行贷款档案管理制度。
（二）多措并举，促进不良贷款的清收。
在具体的清收中可以采取组织、行政、经济和法律等多种手段措施进行清收，内部通过设置专门的清收团队，制定奖惩机制，强化贷后管理等方式进行催收。在清收的方式上可以采取与地方有权部门合作，通过召开清收工作现场会，联合印发清收公告，公安经侦联合调查取证，法律资产保全，对公务人员担保的可从构建地方诚信文化，优化地方信用环境入手，由纪检监察部门协助开展清收。对于钉子户、赖债户、观望户及恶意骗贷的客户可以采取法律诉讼，强制执行的手段，抓住典型，发挥震慑作用。
（三）加强内控制度建设，落实责任追究制度。
（四）提高人员业务素质，培育信贷人员良好的职业道德和操守，养成照章操作的习惯。
根据信贷人员从业素质要求，加强信贷从业人员理论知识及职业道德培训，以岗位资格考试为引导推动开展培训，提高专业素质，全力打造一支高技能、高素质的信贷人员队伍。管户信贷员是小额贷款业务风险防范的第一道关口，他们往往掌握客户经营状况、资信状况的第一手资料，在形成贷款决策中发挥着至关重要的作用，因此要加强信贷员职业操守教育，培养高度的工作责任心及社会责任感，牢固树立“风险第一”的理念，在业务发展中时刻提醒自己，严格贯彻落实制度，达到操作执行不走样，从源头上防范信用风险和道德风险的发生。
（五）改进绩效考核计划，实行业务发展与资产质量并重的考核机制。
改变现在目前以贷款发放规模为单一考核指标的做法，将资产质量引入考核内容，设置合理的指标权重，实行业务发展及风险控制并重的发展模式，促使各级机构及信贷员提高风险防范意识，避免出现为了完成任务指标轻视贷款质量现象，严把客户准入关，控制好各环节风险，从源头上防范不良贷款产生。
邮储银行的信贷业务发展目前仍处于起步发展阶段，除上述对策外，在客户市场细分，强化内部责任追究，加大清收成本投入，创新清收手段，改进不良贷款信息管理系统等方面仍有很多工作有待跟进，随着业务领域的不断拓展，不良贷款形成原因的种类也将不断增多，如何提高邮储银行资产质量，提高资金运营效益仍需要进行不断深入地思考、探索和实践。
关键词：中小企业财务风险防范措施
0引言
财务风险是指企业在一系列的财务运转过程中，由于各种难以预料的或无法控制的因素，使得企业的财务变得不明朗化，在财务汇算中出现一些资金活动与证据难以相符的现象，从而使企业不能实现预期的财务收益，甚至产生损失的可能性。
中小企业的财务风险又有两层含义：一是中小企业由于财务结构的不合理而带来的到期不能偿还债务，使其丧失偿债能力，陷入财务危机甚至破产的境地中；二是借款数额的增加导致中小企业所有者收益的波动性，由于负债可能使企业经济效益下降，甚至可能会导致企业产生亏损的风险。
中小企业财务风险大致的则分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险等几个大类。为了能使风险尽可能地降低，主要可以从以下几个方面来防范。
1企业应该建立财务风险的预警体系
2筹资环节财务风险的防范
为了能很好的防范筹资过程中的财务风险，中小企业可以采取以下具体的办法：
2.1树立良好的自身形象，建立良好的合作伙伴关系。银行等金融机构是中小企业筹集资本的主要渠道，其借款利息也相对较低。所以说，中小企业应竭尽全力同银行等金融机构建立良好的合作关系，争取获得他们的最大的支持，为企业的发展需求资金创造一个很好的资金输入渠道。这则需要政府和其他经济组织努力为中小企业创造良好的条件，但更需要中小企业通过自身做出的努力。
2.2中小企业应充分利用自有资金。加强对自己资金的控制和管理，对企业各种收入支出的往来款项要严格地审批。中小企业自身的经济因素决定了企业对自有资金充分利用的重要性。
2.3优化资本结构，适度负债经营。中小企业成本最低、企业价值最大时的资本结构，其判断标准有两个：一是有利于最大限度地增加所有者财富，能使企业价值最大化;二是资产保持最大的流动，并使资本结构具有弹性。其中，资本成本最低是主要标准。从资本成本及财务风险的分析可看出，负债筹资具有降低税务支出、降低资本成本，使主要资本利润率不断提高等杠杆作用和功能。因此，对外负债是企业的主要筹资方式。选择使综合资本成本最低的融资组合，实现企业价值最大化，使中小企业财务风险降至最低水平的标志之一。
2.4把握时机，积极拓宽中小企业的筹资渠道。中小企业的筹资渠道相对大企业来说是比较窄的。所以说中小企业应充分利用一切有利的筹资渠道，除了从银行等金融机构借款以外，还应充分利用应付账款、应付票据、预收账款等一些商业信用。
3投资环节的风险防范
投资是企业在生产过程中都必须要有的一种经营方式，对于中小企业的投资风险的防范大概有以下几个方面：
3.1要慎重投资。中小企业的自身资金条件为：资金规模小，如果对任意一个项目的投资稍有偏差或者失误，往往会引起中小企业的投资风险，所以说中小企业在企业资金运转良好或有节余资金的情况下去考虑能产生额外利润的另一项投资行为应该是最为保险的。
3.3客观地对待多元化投资。许多中小企业为避免产品单一情况下的经营风险，试图通过多样化投资和多角化经营来分散风险。然而，中小企业由于资本规模较小，分散投资很容易导致原有经营项目上运营资金周转的困难，而新的投资项目又不能很快给企业带来利润。可见企业的发展扩张，脱离了经济资源的使用效率和财务资源的约束，会因企业经济资源使用效率的低下而浪费大量的经济资源，甚至导致企业出现巨额亏损，进而加大企业的财务风险，陷入财务困境之中，严重则会导致企业破产。
3.4中小企业应不断的提高自己的人才素质，引进生产经营过程中所必需的各类专业人才，同时加强对自身员工的培训，不断提高员工的整体素质和个人素质。中小企业的管理者往往没有认识到专业人才的合理配置和自身员工的培训的重要性而不愿意在这方面花费更多的资金和精力。即使是一些从事高端技术的人才，中小企业在专业领域的专业人才配备上往往做的是不够的。
4中小企业资金回收风险的防范
在市场竞争日益激烈的今天，信用交易的存在使得中小企业资金回收的比例难以降低，资金回收控制不严，会造成企业大量资金白白流失。对资金回收的风险有以下几个方法可以加以防范：第一是利用对品质、能力、资本、抵押和条件这五个系统对客户进行科学合理的评价。对不同的客户采取不同的政策，给予其不同的信用制度和信用折扣等；第二是在赊销和现销两者之间做个科学的权衡，如果赊销比现销能给企业带来更大的利润和好处时，才应当实施对商品的赊销。第三是中小企业应加强对“账龄”的分析，确定一个明确的应收账款的比例。对应收账款的回收情况进行跟踪式的监督和管理。第四是采取适当的回收政策。对不同的客户、不同的“账龄”采取不同的收账政策。在保证能有效地回收账款地同时，应注意避免伤害客户与我方的合作关系。
5中小企业收益分配风险的防范
【关键词】工程造价咨询风险防范
工程造价咨询业务发展迅速，成为各单位业务收入的重要增长点。但在业务快速发展的同时，也产生了许多违规问题，暴露出一系列不容忽视的操作风险和道德风险等。本文将结合工程造价咨询业务运营模式及近年内、外部检查发现的主要问题，分析工程造价咨询业务面临的风险隐患及审计重点，防范工程造价咨询业务风险。
一、工程造价咨询主要风险的表现形式
（一）声誉风险
（二）操作风险
操作风险是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。其主要表现形式：一是未按合同及时收取费用。二是未经审批擅自减免收费。三是存在以现金方式收取费用，及通过个人账户过渡造价咨询费。四是由个人账户支付委托单位费用。五是超权限、超资质范围签订合同。六是过渡账户收取的收入转入个人账户，截留收入，为了“小团体”利益，将收取的造价咨询手续费账外存放等操作风险。
（三）道德风险
道德风险是指从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。或者当签约一方不完全承担风险后果时所采取的自身效用最大化的自私行为。建设领域是我国经济活动最为活跃的领域，也是案件和法律纠纷高发区，有些人出于利益考虑采取行贿等各种不正当手段，达到非法牟利的目的。
（四）法律风险
法律风险是指因法律法规因素所引致的由企业承担的潜在经济损失或其他损害的风险。工程造价咨询业务是建设银行向社会提供的中介服务，其合法性是至关重要的。法律风险主要发生在合同签订、资质使用、履约责任、经济纠纷处理等环节。
（五）技术风险
由于工程技术的高速发展，行业规则的不断变化，设计标准的不断进步，新型建筑材料的使用，计算机技术的不断升级等，从业人员技术水平产生一定的局限性，咨询活动可能未能正确体现新规则、新技术的应用，违反执业规则，从而造成咨询成果质量不合格，给客户利益和建行声誉带来损失。
二、工程造价咨询业务的风险防范措施
（一）强化和完善内部控制机制
制度缺陷是各项业务风险发生的关键因素，在工程造价咨询业务经营和业务拓展中，要加强业务管理制度的健全性和合理性：
1.要根据行业管理要求建立健全制度，及时修订更新制度，特别注意对业务流程的梳理，及时评估制度的健全性，及时传导和执行行业监管要求和行业规范，将我行制度与国家法律法规、各地方政府政策的进行衔接，有效地防范监管风险。
3.进一步明确工程造价咨询业务中岗位职责，完善岗位制约制度，优化专业结构，建立有效的激励机制，完善财务资源配置，充分调动员工的能动性和积极性，规范业务操作，强化会计基础管理，确保台账报表和档案资料的完整规范。
（二）坚持有效的监督检查制度
1.管理部门认真履行管理职责、加强对造价咨询业务管理和检查，加强对重点部位、重点环节和人员、重点机构和时段的检查。
2.基础管理缺陷是发生频率最高的问题，极易诱发事故、法律纠纷和案件，因此一定要加强造价咨询业务合同管理、印章管理、台账管理、档案管理，规范业务经营行为。
3.加强检查和督促整改，强化合规意识，根据对工程造价咨询业务检查的范围、频率和内容，对违反法律、规章制度的行为要加大处罚力度，提高执行制度的自觉性和能力，切实做到防风险于未然。
（三）加强专业队伍建设，加大业务培训力度
1.要经常对员工开展执业道德、爱行爱岗教育，树立风险防范意识和岗位责任意识，持续有效地开展风险排查和员工行为排查防范道德风险，严防案件发生，将风险意识融入每一个从业人员的经营行为，打造思想过硬，业务精通专业队伍。
2.为了促使从业人员达到执业要求的技术水平，必须经常性地进行培训和考试，来规范的业务操作、严格的质量控制、切实将从业人员技术水平提高到行业要求，能胜任承接的各项咨询项目，提高履职能力和业务服务水平，提升建行品牌。
3.工程造价咨询属于知识型服务行业，其竞争归根到底是人才的竞争，所以，稳定专业队伍、增加新生力量补充专业技术人员，满足行业主管部门对经营资质的专业技术人员数量和业务开展要求。
1.电力工程经济管理思想陈旧
经济管理是针对成本支出与收益来进行的，在电力工程中重视程度不足，因此管理工作积极的促进作用也没能体现。造成这一现状的主要原因是管理人员主观思想陈腐，在电力工程管理中缺乏市场经济竞争的引入，无论是工作开展形式还是对目标的设定，都缺乏创新精神的引入。电力工程规模庞大，在建设期间需要投入大量的成本，如果不能进行有效的经济管理，对企业未来发展会带来负面影响。电力企业内部会执行统一的管理计划，但传统管理理念中只是注重对工程质量的监管，经济管理并没有得到重视，甚至在大部分电力企业，经济管理并没有体现出优势。受管理人员自身因素影响，基层员工积极性得不到调动，企业发展受到阻碍。
2.电力工程经济管理模式不科学
经济管理逐渐被大多数电力企业所重视，但在管理开展形式上并没达到预期目标，由于缺乏该方面经验，工作开展仍处于摸索阶段，对于经济风险也不能做到前期防御，只是在问题发生后进行补救。而此时已经出现的经济损失，只是避免损失进一步增大，因此现有经济管理方式并不是最科学的。经济管理任务分配也存在不科学因素，电力工程运营技术得到了很好的创新，但经济管理并没有使用到信息化技术，一些电力企业采用人工统计的方法开展管理工作。工程建设以及使用阶段产生的重要数据安全管理成为难题，人工统计数据也容易产生误差，落后与市场经济发展需求。
3.电力工程成本预算制度不完善
工程建设期间会产生一部分成本支出，电力企业进行成本控制管理时主要是针对此方面内容。工程投入使用后基础设施维护，运行带来的损耗等内容都应划分在成本控制管理工作中。控制工作参照的依据是预算结果，由于电力企业预算体系尚未完善，预算结果往往会与实际情况产生误差，将此作为经济管理的依据，所制定的管理计划并不具有可行性。
二、电力工程经济管理风险的防范措施
1.提高经济管理意识，创新企业管理理念
提高经济管理效率，首先要端正管理人员态度，对传统的管理模式进行创新，不断总结管理过程中遇到的问题，探讨出积极有效的解决方案，在新制定的管理体系中引入风险防范意识。管理人员也要加强与基层员工之间的沟通，帮助员工树立正确的价值观，拥有统一的奋斗目标，配合领导干部共同完成经济管理任务。电力企业内部员工经济管理理念得到提升后，预算与成本控制都能够高效完成。
2.建立科学的电力工程经济管理模式
3.健全完善电力工程成本预算制度
4.强化电力工程经济全过程管理
第一，电力工程投资决策阶段。电力工程成立初期，企业应制定长远的经济管理计划，对于工程开展不同阶段对资金的需求量，对成本进行动态控制。工程建设材料价格可能会发生变动，在建设过程中，如果价格升高，材料的质量也不能够降低。在制定投资建设计划时，有关于成本投入的资金范围就应该明确规定。
第二，电力工程施工阶段。工程建设过程中经济管理任务会逐渐增大，管理内容也逐渐复杂化。电力企业可以指定有效的工作质量评估体系，定期对经济管理的有效性进行检验，能够在企业内部形成竞争意识，管理效率也有明显的提升。材料进入工程现场前，要进行全面检验，保障使用质量。检验内容包括材料的等级标准，以及具体的采购数额，为经济管理打下坚实基础。对隐蔽工程、变更等要进行现场检验、核实后才可签证。另外严格控制材料费也是施工阶段有效进行经济管理的一个关键环节。
第三，电力工程竣工结算阶段。工程决算的审核直接关系到投资方与建设方的根本经济利益，因此，加强工程结算阶段经济管理的有效性尤其重要。对施工单位来说，可能会多报结算，提高工程造价，确保自身利益最大化。因此，在结算过程中，必须加强经济管理，严格监督工程合同的履行情况，按实际工程量进行相应造价的核算；同时，加强审核工作，清理需要增加的合同外费用，严格按照签订补充合同的内容进行核算。