虚假交易资金回流是指没有真实的交易关系和债权债务关系的前提下，开受票双方通过虚构交易，受票方将自有的、开票方实际控制人、特定关系人或控制的他人个人银行结算账户转入的、或与开受票双方均无交易关系和债权债务的第三方单位（个人）结算账户转入的虚假交易资金从受票方单位银行结算账户通过银行支付结算系统转入开票方单位银行结算账户后，开票方将资金通过银行支付结算系统中转或现金支付结算的方式，将虚假交易资金等额或不等额转回受票方单位银行结算账户或关联受控企业银行结算账户、受票方实际控制人个人银行结算账户、特定关系人个人银行结算账户或受票方实际控制人控制的他人个人银行结算账户；或开票方将虚假交易资金等额或不等额转回开票方实际控制人、特定关系人或控制的他人个人银行结算账户的；或开票方将虚假交易资金等额或不等额转回其控制的其他单位结算账户或第三方单位（个人）结算账户的资金收付行为。
资金回流的成因
在正常的经营活动中，发票作为记载购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。其记载交易要素的交易资金会从受票方账户流出、流入开票方账户，即会发生真实的资金收付。这种正常交易资金流动一般与发票流向相反且是单向不可逆的，即给付的交易资金不会回流。虚开发票违法活动的虚构交易资金流动是双向可逆的流动，资金流出是构造正常资金收付假象，资金流回是确保构造资金流动痕迹的资金安全。
电子银行转账业务中，账户分类使用规则难以有效执行，银行事前难以审核账户分类使用的合规性。银行事前难以执行关闭电子银行账户转账使用功能。随着电子银行业务的发展，管理部门认识到可能带来的危害，因此在制度上加以完善，明确规定对于单位账户向个人账户转账满足一定条件的可疑交易，银行应关闭单位账户的网上银行转账功能。但是，银行在执行中会遇到一定困难。一方面，电子银行业务为电子自助渠道，银行对客户违规转账行为的发现存在滞后性，发现后再经过一系列的核实、审查工作，对可疑单位账户的电子银行业务转账功能的关闭缺乏时效性；另一方面，关于可疑交易特征的描述没有量化指标，在实际操作中以经办人员的主观判断为主，执行性较差。
电子银行转账业务客观上给虚开发票违法活动中的虚假资金流转带来了极大便利，加上互联网终端的便携化、移动化，同一时点维度内可集中多个银行结算账户，让虚开发票违法活动可以安全、迅速、频繁地异地调度资金流转，构建复杂的资金流转网络，并从中安全、便捷地收取或支付开票手续费用，同时也利于职业化的构造资金流转痕迹提供资金结算凭证的走账公司，提供虚假交易资金参与虚开发票违法活动，并从中谋取非法利益。
资金回流的分类
资金完全回流，又分为闭环式资金完全回流和开路式资金完全回流。闭环式资金完全回流：资金回流的起点也是终点，资金在流转过程中金额不发生变化。开路式资金完全回流：资金从起点开始流转，不流回终点，资金在流转过程中金额不发生变化。
资金不完全回流：资金从起点流出，资金流回起点或不流回起点，资金在流转过程中金额发生变化。
资金完全回流的表现
受票方来款相同。开票方实际控制人、特定关系人或控制的他人个人银行结算账户转入受票方银行账户，或与开受票双方均无交易关系和债权债务的第三方单位（个人）结算账户转入的受票人银行账户的金额与受票方取得发票金额相同。
受票方票账相同。
检查年度为开票方向受票方开具的发票金额与受票方账列贷记银行存款发生额相同。
开票方票账相同。
与开票方账列借记银行存款发生额相同。
受票方款票相同。
与受票方银行账户转出到开票方银行账户金额相同。
开票方收款相同。
与开票方银行账户收到受票方转入金额相同。
回流金额相同。
开票方通过其他账户中转或以提现方式，转回受票方账户或受票方关联受控企业账户、受票方实际控制人个人银行结算账户、特定关系人个人银行结算账户及共同控制的他人个人银行结算账户；
开票方转回开票方实际控制人、特定关系人或控制的他人个人银行结算账户的；
开票方转回其控制的其他单位结算账户或第三方单位（个人）结算账户的金额相同。
资金不完全回流的表现
受票方受款金额与票面金额不同。
开票方实际控制人、特定关系人或控制的他人个人银行结算账户转入的、与开受票双方均无交易关系和债权债务的第三方单位（个人）结算账户转入的受票人金额小于受票方取得发票金额。
受票方款票不相同。
受票方银行账户转出到开票方银行账户金额大于发票票面金额。
回流金额与受票方转入资金不相同。
开票方与通过其他账户中转或以提现、支付费用、向受票方关联企业等方式转回受票方账户、受票方实际控制人、特定关系人或受票方实际控制人控制的他人个人账户以及中间人账户金额小于受票方转入资金。
资金不回流到受票方。
开票方实际控制人、特定关系人或控制的他人个人银行结算账户或走账公司转入的受票方账户的资金转回开票方单位账户后，从开票方单位账户回流到其控制个人银行账户或走账公司账户，完全不回流到受票方单位账户或受票方实际控制人、特定关系人或受票方实际控制人控制的他人个人账户。
资金不完全回流的原因
半真半假型虚开，开票方收取真实业务部分货款，虚开发票部分资金回流；
资金流转情况复杂，资金流转中不断拆分或聚合，涉及流转账户众多，每一笔资金流转难以逐一厘清；
开票方或中间人走账公司注入受票方资金小于票面金额，受票方添加开票手续费后，连同注入资金转回开票方，开票方收取开票手续费；
受票方转入开票方账户金额大于票面金额，开票方坐扣开票手续费，或中间人报酬后将剩余资金回流的；
开票方账户收到受票方账户转入资金后，将部分资金再转入开票方的上游虚开或虚开团伙内的上游虚开企业账户虚构资金流后，资金流入虚开团伙关联走账公司的，资金不回流或者不全部回流开票方的；
开票方以报销费用、支付工资、销售提成、折扣返利等方式另外向受票方关联受控企业回流资金。
资金回流的账户特征
虚开发票违法活动中资金流转，不法分子为保证资金安全及时获取开票手续费，实际控制人亲自或极少数核心人员操控账户，进行电子银行业务转账，表现为资金快进快出、账户交易频发、过度性质明显（包括但不局限于下列情况）
同一笔等额资金短期内（24小时）在受票方账户、开票方账户、个人银行账户之间快速流动。
短期内相同的受票方账户与个人账户，开票方账户与个人账户，开票方账户与其生产经营无明显关系、无真实债权关系的第三方账户，个人账户与个人账户频繁发生资金收付。
短期内个人银行账户资金或与其生产经营无明显关系、无真实债权关系的第三方单位账户资金转入受票方账户后向开票方账户转出（一对一账户注入、一对多账户注入、多对一账户注入）
开票方账户短期内将受票方转入资金转入个人银行结算账户或与其生产经营无明显关系、无真实债权关系的第三方单位账户的（一对一转出、一对多转出、多对一转出）
开票方账户资金快进快出，不留余额或者留下一定比例余额后转出，过渡性质明显。
个人银行账户短期内频繁提现，再存入受票方单位银行账户的。
开票方银行账户短期内频繁提现后存入个人银行账户或受票方银行账户。
第三方单位账户频繁提现，以受票方名义存入开票方账户，或存入受票方账户的
长期闲置的个人账户原因不明地突然启用或者平常资金流量小的账户突然有异常资金流入，且短期内出现大量资金收付。